Решение № 2А-269/2024 2А-269/2024~М-256/2024 А-269/2024 М-256/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-269/2024

Дело №а-269/2024


Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 08 октября 2024 года

<адрес>

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Коростелевой Н.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в обосновании иска указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (решение № от ДД.ММ.ГГГГ) и является плательщиком налогов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 1,2 ст. 430 НК РФ) за налоговый период 2023 в размере 45842 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 исчислили транспортный налог в размере 4500 руб. 00 коп. за 2022 год, земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643407) за 2022 год в сумме 423 руб., земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643428) за 2022 год в сумме 1564 руб. на общую сумму 60700 руб. 52 коп. Вышеназванные налоги, его расчеты, сроки уплаты, налоговые периоды, указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №м 61886719, которое направлялось административному ответчику. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование ответчик не исполнил. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было направлено в судебный участок <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с иском и просил административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие и административные исковые требования удовлетворить, предоставив уточнение административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался в срок надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее – Закон от ДД.ММ.ГГГГ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.ст.19, 23 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт» с ДД.ММ.ГГГГ внедрён Единый налоговый счёт (далее-ЕНС).

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленный в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее –ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма деежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В судебном заседании установлено следующее.

Ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (решение № от ДД.ММ.ГГГГ) и является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налогов.

Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 1,2 ст. 430 НК РФ) за налоговый период 2023 в размере 45842 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 исчислили: транспортный налог в размере 4500 руб. 00 коп. за 2022 год, (за транспортные средства: ОПЕЛЬ ВЕКТРА, 1995 года выпуска, ФИО4 4 PICASSO, 2008 года выпуска); земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643407) за 2022 год в сумме 423 руб., земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643428) за 2022 год в сумме 1564 руб., всего на общую сумму 60700 руб. 52 коп.

Вышеназванные налоги, его расчеты, сроки уплаты, налоговые периоды, указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14).

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Расчёт сумм пени прилагается, административным ответчиком они не оспорены. (л.д. 17).

На основании статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от № на общую сумму недоимки в размере 119718 руб. 36 коп., пени в размере 10323,37 руб. Со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15,16).

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, кодексом не предусмотрено.

В связи с неисполнением ФИО1 требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу за 2022-2023 г. в размере 60700 рублей 52 копейки и 1010 рублей 51 копейка госпошлины в доход государства.

Должником были поданы возражения на судебный приказ и определением мирового судьи судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-148/2024 был отменен. (л.д.8).

С административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось (направили) в Мантуровский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 1,2 ст. 430 НК РФ) за налоговый период 2023 в размере 45842 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог в размере 4500 руб. и земельный налог в размере 1987 руб. (л.д. 14).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из представленных суду материалов следует, что у ФИО1 ранее имелась задолженность, в т.ч. взысканная по решению Мантуровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письменных уточнений административного искового заявления истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 130041,73 руб.

При внесении денежных средств при уплате ЕНП, денежные средства распределяются в хронологическом порядке, не зависимо от назначения платежа. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с учётом выводов суда с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175–181, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН <***> задолженность в размере 60700,52 рублей, в т.ч. за 2023 год задолженность по страховым взносам, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемую отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб.; за 2022 год задолженность по транспортному налогу в размере 4500 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц ОКТМО (53643407) за 2022 год в сумме 423 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц ОКТМО (53643428) за 2022 год в сумме 1564 руб.; пени в размере 8371,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета Мантуровского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий

судья Н.А. Коростелева