Решение № 2А-549/2020 2А-549/2020~М-460/2020 М-460/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-549/2020

Дело № 2а-549/2020 (42RS0023-01-2020-000690-92)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Новокузнецкого районного суда Кемеровской области Шарониной А.А.,

при секретаре Байковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

06 июля 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налогов и пени, мотивируя требования тем, что административный ответчик в 2017 г. имел зарегистрированные на его имя объекты налогообложения – транспортные средства: <данные изъяты>, № л.с., г/н №; <данные изъяты>, № л.с., г/н №. Кроме того, в 2017 г. ФИО1 в 2017 г. получил от <данные изъяты> доход в размере № руб., сумма исчисленного налога на доход составила № руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате установленных законом налогов за 2017 г. в сумме 17 196 руб. Суммы, указанные в налоговом уведомлении об уплате транспортного налога и налога на доходы физического лица, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, которое также ответчиком не были исполнены. На основании заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № и.о. мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области мировой судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2017 г. в размере 17 450,54 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 отменен. Поскольку до настоящего времени сумма налога и пени за 2017 г. налогоплательщиком не уплачена, возникла необходимость обращения с административным иском в суд.

Представитель административного истца - МИФНС России № по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений не представлено.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ, установлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ (с изменениями) региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Аналогичное правовое регулирование содержится и в ст. 356 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п. 2 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ является обязанностью налогового органа.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В отличие от налогового уведомления выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Судом установлено, что административный ответчик в 2017 г. имел зарегистрированные на его имя транспортные средства: <данные изъяты>, № л.с., г/н №; <данные изъяты>, № л.с., г/н №.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в 2017 г. получил от <данные изъяты> доход в размере № руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ установлен следующий расчет транспортного налога за 2017 год, подлежащий уплате ФИО1:

№ л.с. * 68 * 12/12 = 14 960 руб. - <данные изъяты>, г/н №;

№ л.с. * 14 * 9/12 = 1 428 руб. - <данные изъяты> г/н №.

Итого, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила 16 388 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ установлен следующий расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год, подлежащий уплате ФИО1:

№ руб. (сумма дохода) * 13% = 808 руб.

Итого, сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила 808 руб.

В связи с тем, что в установленный уведомлением налогового органа срок, административным ответчиком транспортный налог за 2017 г. и налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 г. уплачены не были, ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, которые административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области мировой судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за 2017 г. в размере 17 450,54 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 349,01 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 отменен.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы транспортного налога и налога на доходы физических лиц, а также пени.

В соответствии с п. 1 – п. 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за период просрочки уплаты транспортного налога в размере 16 388 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за 2017 г., составляет 53,26 руб. исходя из расчета: 16 388 руб. (сумма налога, подлежащая уплате за 2017 г.) * 13 дней (период просрочки) * 7,50% (ставка рефинансирования) 1/300 = 53,26 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за 2017 г., составляет 190,51 руб. исходя из расчета: 16 388 руб. (сумма налога, подлежащая уплате за 2017 г.) * 45 дней (период просрочки) * 7,75% (ставка рефинансирования) 1/300 = 190,51 руб.

Учитывая неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, считает подлежащей взысканию с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Кемеровской области задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 16 388 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 243,77 руб. (53,26 руб. + 190,51 руб.), задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 808 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 697,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 388 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 243,77 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 808 руб., а всего взыскать 17 439 (семнадцать тысяч четыреста тридцать девять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 697,60 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 13.07.2020 г.

Судья: А.А. Шаронина