Решение № 2А-2715/2024 2А-2715/2024~М-2576/2024 М-2576/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-2715/2024

Дело № 58RS0018-01-2024-003945-53

№ 2а-2715/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Аниськиной А.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 27.03.2009г. и должна уплачивать страховые взносы.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств:

LADA NIVA, 2022 года выпуска, регистрационный знак Номер , дата регистрации права - 22.04.2022г.,

ВАЗ 21074 LADA, 2007 года выпуска, регистрационный знак Номер , дата регистрации права - 30.01.2028г., дата утраты права -21.05.2022г.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление Номер от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1576,00 руб., срок уплаты – 01.12.2023г.

В адрес ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 68252,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18856,00 руб., пени в размере 6278,58 руб., срок исполнения требования – 28.11.2023г.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности. Судебный приказ мировым судьей выдан 25.01.2024г., 05.02.2024г. по заявлению ФИО1 судебный приказ мировым судьей отменен.

В рамках исполнения судебного приказа задолженность погашена частично, остаток задолженности составляет 43264,99 руб.

УФНС России по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30794,67 руб. (за 2018 год – 1682,40 руб., 2021 год – 25749,00 руб., 2022 год – 3363,27 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8796,14 руб. (за 2018 год– 370,14 руб., 2021 год – 8426,00 руб.), транспортный налог за 2022 год в размере 1576,00 руб., пени за период с 23.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2125,18 руб.

В ходе судебного разбирательства УФНС России по Пензенской области уточнило требования, просило взыскать с ФИО1 задолженность по следующим видам налогов:

транспортный налог за 2022 год в размере 1576,00 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8858,87 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2610,18 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3336,27 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена по адресу, указанному в материалах административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 27.03.2009г.

По сведениям УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств:

LADA NIVA, 2022 года выпуска, регистрационный знак Номер , дата регистрации права - 22.04.2022г.;

ВАЗ 21074 LADA, 2007 года выпуска, регистрационный знак Номер , дата регистрации права - 30.01.2028г., дата утраты права- 21.05.2022г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление Номер от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1576,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 68252,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18856,00 руб., пени в размере 6278,58 руб. Срок исполнения требования – 28.11.2023г.

01.12.2023г. налоговым органом принято решение Номер о взыскании с ФИО1 указанной в требовании от 08.07.2023г. Номер задолженности в размере 96902,91 руб.

19.01.2024г. УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. в размере 17280,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 гг. в размере 79030,27 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1576,00 руб., пени в размере 2125,18 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 25.01.2024г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взысканы задолженность по налогам за 2017-2022 гг. в размере 97886,27 руб., пени в размере 2125,17 руб., а также государственная пошлина в доход бюджета г.Пензы в размере 1600,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 05.02.2024г. указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

01.08.2024г. УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском.

ФИО1 производилась частичная оплата задолженности: 22.11.2023г. – 1576,00 руб., 02.04.2024г. – 45842,00 руб., 12.08.2024г. – 1918,49 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В п.п. 1, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 356, ст. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п.п. 1, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога в установленный законом срок. За неисполнение данной обязанности налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомление и требование налогоплательщику налоговым органом не направлялось.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера страховых взносов, транспортного налога, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающей по адресу: Адрес в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2022 год в размере 1576,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8858,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2610,18 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3336,27 руб., всего – 16381,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающей по адресу: Адрес , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 655,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 17.10.2024г.

Судья С.А. Миллер