Решение № 2А-179/2025 2А-179/2025~М-131/2025 М-131/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-179/2025

Дело №

УИН №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ рп.Варнавино

Варнавинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Осинкиной Н.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании недоимки через суд, указав в обоснование требований, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества, является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта.

В связи с отсутствием уплаты налогов, пени, штрафов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-153/2025 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: в размере 23 914,28 руб., в том числе налог 19 080,81 руб., пени 4 833,47 руб., штраф 0,00 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- налог в размере 19 080,81 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 757,00 руб. (недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,01 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 755,99 руб.), в сумме 147 124,00 руб. (недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,91 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 021,28 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 19 080,81 руб.),

- пени: в размере 4 833,47 руб., насчитаны по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452,43 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 4 833,47 руб. на недоимку, взыскиваемую в данном производстве.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 год в сумме 15 225,00 руб. зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,27 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 222,73 руб.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 19 080,81 руб., пени в размере 4 833,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по всем известным суду адресам, конверты возвращены в связи с истечением срока хранения.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 121 кв.м.;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 121 кв.м.;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 564 кв.м.;

- нежилое здание (магазин) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 50,6 кв.м.;

- нежилое здание (магазин "Макарьевский") кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, площадью 226,9 кв.м.;

- нежилое здание кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 306,9 кв.м.;

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 69,2 кв.м.

С 1 января 2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (и. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ФИО1 не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом пени, в данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Данное требование ФИО1 не оплатила, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Из материалов дела следует, что на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ФИО1 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В связи с чем в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: в размере 23 914,28 руб., в том числе налог 19 080,81 руб., пени 4 833,47 руб., штраф 0,00 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- налог в размере 19 080,81 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 757,00 руб. (недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,01 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 755,99 руб.), в сумме 147 124,00 руб. (недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,91 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 021,28 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 19 080,81 руб.),

- пени: в размере 4 833,47 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен к требованию с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452,43 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 4 833,47 руб. на недоимку, взыскиваемую в данном производстве.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 год в сумме 15 225,00 руб. зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,27 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 222,73 руб.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", действует с 24 декабря 2020 г.), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с не исполнением административным ответчиком требования Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Варнавинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В ходе рассмотрения дела с достоверностью установлено, что в настоящее время требования налогового органа не исполнены, доказательств иного суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд находит доказанными и подлежащими удовлетворению требования административного истца Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1

Срок на обращение по административному иску не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>а <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (ИНН <***>) недоимку по налогам на общую сумму 23914 рублей 28 копеек.

Наименование получателя и реквизиты счетов: получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 ОКТМО: 0, Номер счета банка получателя: 40102810445370000059, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК банка: 017003983 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>а <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варнавинский районный суд Нижегородской области.

Судья Н.А.Осинкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.