Решение № 2А-271/2024 2А-271/2024~М-280/2024 М-280/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-271/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года пгт Кумены

Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Широковой А.А.,

при секретаре Трухиной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) № 43RS0016-01-2024-000448-64 (2а-271/2024) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в период с 27.07.2009 по 17.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2017 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб. сроком уплаты до 09.01.2018, взысканы по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018.

За расчетный период 2018 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 21121 руб. 83 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4646 руб. 88 коп. сроком уплаты до 01.11.2018, взысканы по судебному приказу № 2а-1433 от 08.07.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пеней за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в общей сумме 17512 руб. 40 коп.:

– в сумме 5965 руб. 81 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018);

– в сумме 1160 руб. 10 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018);

– в сумме 5818 руб. 90 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по судебному приказу № 2а-1433 от 08.07.2019);

– в сумме 1278 руб. 87 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018);

– сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 3288 руб. 72 коп.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате страховых взносов и пеней № 227122 от 25.09.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Нолинского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи № 21 Куменского судебного района Кировской области, от 25.04.2024 отменен судебный приказ № 2а-398/2024 от 09.02.2024.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам в размере 17512 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указывает, что пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации все федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, отменены и страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ), поэтому физические лица не обязаны их уплачивать. С 01.01.2023 налогоплательщик может, но не обязан вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их. Административный истец не представил копии судебных актов и не приобщил доказательства их оплаты со стороны административного ответчика или третьих лиц, соответственно, отсутствуют первичные исходные для начисления суммы пеней. Требование об оплате страховых взносов на ОПС и ОМС и пеней по ним необоснованно предъявлены к административному ответчику, поскольку они предъявляются только к работодателю или плательщику по гражданско-правовому договору. Представленные в материалы дела таблицы расшифровки задолженности в разрезе налогов (сборов) и расчет пеней не подписаны, заверены представителем ФИО2, то есть выполнены в форме оферты, которую ФИО1 оставляет без акцепта. Ей данные таблицы не представлялись. При этом трехгодичный срок взыскания суммы пеней по страховым взносам истек. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, письменные объяснения сторон, суд приходит к следующему.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определены плательщики страховых взносов, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

– на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

– на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 27.07.2009 по 17.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2017 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб. сроком уплаты до 09.01.2018, взысканы по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018.

За расчетный период 2018 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 21121 руб. 83 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4646 руб. 88 коп. сроком уплаты до 01.11.2018, взысканы по судебному приказу № 2а-1433 от 08.07.2019.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пеней за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в общей сумме 17512 руб. 40 коп.:

– в сумме 5965 руб. 81 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018);

– в сумме 1160 руб. 10 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018);

– в сумме 5818 руб. 90 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по судебному приказу № 2а-1433 от 08.07.2019);

– в сумме 1278 руб. 87 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018).

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 3288 руб. 72 коп., которое сложилось за счет образовавшейся задолженности по уплате пеней на страховые взносы.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате страховых взносов и пеней № 227122 от 25.09.2023.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пеней по страховым взносам, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1, указанные в отзыве на административное исковое заявление, суд находит необоснованными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства и отвергает их в силу вышеизложенного.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.

Таким образом, государственная пошлина с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Куменский муниципальный район».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №, ИНН №) за счет ее имущества в доход государства пени в сумме 5965 руб. 81 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018), пени в сумме 1160 руб. 10 коп. на недоимку за 2017 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018), пени в сумме 5818 руб. 90 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОПС, взысканные по судебному приказу № 2а-1433 от 08.07.2019), пени в сумме 1278 руб. 87 коп. на недоимку за 2018 год (страховые взносы на ОМС, взысканные по постановлению № 43210000523 от 14.03.2018), отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 3288 руб. 72 коп., а всего 17512 (семнадцать тысяч пятьсот двенадцать) рублей 40 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Куменский муниципальный район Кировской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

Председательствующий: