Решение № 2А-2415/2019 2А-2415/2019~М-2342/2019 М-2342/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-2415/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2415/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 783 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,58 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1 141 руб. и 278 руб., пени по земельному налогу в сумме 232,12 руб. и 4,92 руб., а всего 3 470,62 руб. В обоснование заявленных требований указал, что ответчице на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: .... ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предписано погасить имеющуюся задолженность по налоговым платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки требования не исполнила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащем образом, в представленном ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, причин неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, в представленном отзыве в удовлетворении исковых требований просил отказать, поскольку решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость спорного земельного участка с К№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 2 890 000 руб., однако, за налоговый период 2016 год налог был исчислен исходя из старой кадастровой стоимости в размере 13 170 703,14 руб. Полагает, что за 2016 год имеет место переплата, которая не была учтена при расчет налога за 2017 год.

Определением судьи дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные доказательства по делу, судья пришел к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требования, предъявляемые к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрены ст. ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области мировым судьей судебного участка №66 Пролетарского судебного района (г.Тула) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 долга по налогам и пени за 2017 год в размере 90 207,34 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Исковое заявление о взыскании недоимки и пени подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок его добровольного исполнения налоговым органом был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

Суд отмечает, что до 01.01.2015 налог на имущество физических лиц исчислялся в порядке, предусмотренном Законом РФ от 19.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а именно, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, и с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (ст. ст. 3, 5 Закона).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.4 ст. 7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

За ФИО1 в налоговом периоде 2017 год зарегистрированы:

земельный участок <адрес>,

земельный участок <адрес>,

земельный участок <адрес>;

электрощитовая ..., сарай ..., столовая с пристройкой с ..., расположенные по адресу: <адрес>а;

квартира <адрес>;

квартира <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог в сумме 86 575 руб. и 278 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2 759 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате: налога на имущество физических лиц в сумме 1 783 руб., земельного налога в сумме 86 576 руб. и 278 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,58 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 533,84 руб. и 4,92 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику посредством почтовой связи.

Решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №3а-332/2019 кадастровая стоимость земельного участка с К№ площадью 3 581 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для технического, продовольственного снабжения, расположенного по адресу: <адрес>, установлена равной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ его рыночной стоимости в размере 2 890 000 руб.

По сообщению административного истца на основании вышеуказанного решения Тульского областного суда налоговым органом произведен перерасчёт земельного налога за 2017 год и уменьшен на сумму 85 435 руб., то есть до 1 141 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что поскольку налоги в установленные в налоговых уведомлениях сроки уплачены не были, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование.

Факт направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени подтверждается реестром почтовых отправлений с указание места регистрации налогоплательщика.

Таким образом, истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Расчет взыскиваемых налогов и пени проверен судом и осуществлен налоговым органом правильно с учетом пересчета земельного налога и пени на основании решения Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в настоящее время не исполнены.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также пени в оставшейся части, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подлежат взысканию денежные средства в общем размере 3 470,62 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 783 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 141 руб. и 278 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,58 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 232,12 руб. и 4,92 руб.

Кроме того, в случае документального подтверждения переплаты ФИО1 земельного налога за 2016 год, она не лишена возможности обратиться в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области денежные средства в общем размере 3 470 рублей 62 копейки, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 783 рубля,

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 141 рубль и 278 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31 рубль 58 копеек,

- пени по земельному налогу в сумме 232 рубля 12 копеек и 4 рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Председательствующий