Решение № 2А-199/2017 2А-199/2017~М201/2017 М201/2017 от 3 сентября 2017 г. по делу № 2А-199/2017

Дело № 2а-199/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Инсар 04 сентября 2017 г.

Инсарский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Андронова С.В.,

при секретаре Устимкиной Р.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующей по доверенности №01-117/0541 от 14.02.2017 года, имеющей высшее юридической образование,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 1108 рублей 42 копейки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия в порядке административного судопроизводства обратилась в Инсарский районный суд Республики Мордовия с административным заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 1108 рублей 42 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налогов, поскольку в его собственности находится земельный участок с кадастровым номером № площадью 500, расположенный по адресу: Республика Мордовия, Ковылкинский район, <адрес> дата регистрации права 20.11.1998 года. Данные сведения предоставлены налоговому органу Территориальным (межрайонным) отделом Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Республике Мордовия. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ ФИО2 не своевременно уплачен земельный налог за 2009 год, в связи с чем начислены пени. Сумма к уплате указанных пени составляет 1108,42 руб..

Административным истцом 20.02.2017 года было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по земельному налогу за период с 03.07.2010 года по 12.07.2013 года в размере 1108,42 руб. Мировым судьей судебного участка Инсарского района Республики Мордовия 01.03.2017 года был вынесен судебный приказ, а 14.03.2017 года – отменен в связи с поступлением возражений ФИО2

Просит взыскать с ФИО2, ИНН № земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1108,42 руб.

В заявлении об уточнении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций №01-34/2580а от 22.06.2017 года, административный истец указывает, что в связи с предоставлением неверных данных в электронном виде по кадастровому номеру № были представлены сведения: Ковылкинский район, <адрес> в настоящее время адрес исправлен на верный: Республика Мордовия, Инсарский район, <адрес> Ранее при начислении налога за 2009 год в уведомлении указан адрес: Республика Мордовия, Инсарский район, <адрес>. Таким образом, административный истец уточняет адрес земельного участка ранее указанного в административном исковом заявлении к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу пени в сумме 1108 руб.42 коп.- Ковылкинский район, <адрес> кадастровый номер тот же №, площадь 5000, на новый адрес: Республика Мордовия, Инсарский район, <адрес> кадастровый №, площадь 5000, в связи с уточнением данного адреса по кадастровому номеру в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия.

В заявлении об уточнении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций №01-34/2580-в от 21.07.2017 года, административный истец уточняет срок уплаты земельного налога, по которому имеется задолженность и с которого начисляются пени в сумме 1108,22 руб., указывая, что вместо 01.07.2009 года и 01.02.2010 года следует считать 01.07.2008 года и 02.02.2009 года, то есть налоговый период за 2008 год. Уточненные требования мотивирует тем, что оплаченные административным ответчиком суммы в размере 3997,62 руб. и 303,45 руб. (в подтверждении чего последним предоставлены квитанции об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.02.2010 года в судебном заседании 03.07.2017 года) налоговому органу представлены со Сбербанка России без указания срока уплаты, т.е. 01.02.2010 года, в связи с чем, в соответствии с п.5 ст.78 Налогового кодекса РФ налоговым органом была погашена предыдущая задолженность за 2008 год по срокам уплаты 01.07.2008 года и 02.02.2009 года в сумме 4301,07 руб. На данную задолженность по земельному налогу в сумме 3979, 38 руб. (4301,07-321,69 уплата) было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка Инсарского района и 08.06.2009 года был вынесен судебный приказ. Сумма пени изменению не подлежит, поскольку задолженность по земельному налогу за 2008г. не погашена до настоящего времени.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 заявленные административные требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении с учетом заявлений об уточнении административного искового заявления. В исковом заявлении указан только земельный участок, который в настоящее время у административного ответчика имеется в собственности площадью 5000кв.м. по адресу Инсарский район, <адрес>. У ответчика в 2008-2009г.г. имелся в пользовании земельный участок сельхозназначения площадью 600000кв.м., за который и числится задолженность по уплате налога. Сумма налога не погашена до настоящего времени, пени начислены правильно, в настоящее время все неточности устранены. За 2008 и 2009 годы по указанному земельному налогу в отношении ответчика выносились судебные приказы, суммы налога одинаковые и соответственно пени будет таким же, поскольку они рассчитывались за период с 13.07.2010г. Ответчик представлял суду квитанции об оплате земельного налога с 2006г., у него отсутствуют сведения об оплате только за 2008г. Полагает так же необоснованным довод ответчика в той части, что в декабре 2009г. он погасил всю задолженность по земельному налогу, т.к. он отказывался от права на земельный участок сельхозназначения и что при наличии задолженности ему не прекратили бы право владения, поскольку задолженность по уплате налога не влияет на другие договорные отношения. По электронной налоговой базе вся оплата налогов очевидна, за ответчиком имеется переплата земельного налога его приусадебного участка в 5000 кв.м. в сумме 304руб., т.к. он заплатил в 2011г. его через банк и повторно через судебных приставов, поэтому сумма задолженности налога по участку сельхозназначения была автоматически снижена, что видно из расчета пени. Указанные квитанции предоставлены и ответчиком, он не может подтвердить только оплату налога за земли сельхозназначения за 2008г. На чужое имя платежи по налогам не могли направляться, т.к. суммы разные, указан конкретный кадастровый номер участка и данные плательщика по представленной квитанции. Так же хочет уточнить, что в заявлении об уточнении требований от 21.07.2017г. ошибочно указана сумма взыскиваемой пени 1108руб. 22 коп. в виду описки, т.к. согласно искового заявления и расчета пени указанная сумма составляет 1108руб. 42коп., которую просит взыскать.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, согласен с тем, что у него имелся в пользовании земельный участок сельхозназначения в 600000кв.м. около с.Сигелейка Инсарского района, в подтверждение оплаты земельного налога и начисленных на него пени за 2009 год он предоставил квитанцию от 02.06.2010 года. Квитанцию об оплате земельного налога и начисленных на него пени за 2008 год в суд предъявить не имеет возможности по причине её отсутствия, оплату производил через судебных приставов. В декабре 2009г. он отказывался от земельного участка сельхозназначения площадью 600000кв.м., ему разъяснили, что заявление его не будет удовлетворено, пока имеется задолженность и он её оплатил. Он так же помнит, что ему приходили квитанции по земельному налогу за односельчанина и однофамильца, проживавшего по <адрес>, полагает возможным на имя того уходили платежи по налогам. Так же просил суд отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, заслушав представителя административного истца ФИО1, ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, находит необходимым удовлетворить заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 1108 рублей 42 копейки по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ), пункта 1 статьи 388 НК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия 20 февраля 2017 года было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по земельному налогу за период с 03.07.2010 года по 12.07.2013 года в размере 1108,42 руб. Требование об уплате задолженности по налогам в отношении ответчика было выставлено по состоянию на 12.07.2013г. со сроком уплаты до 02.09.2013г. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия 01 марта 2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании пени, который был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия от 14 марта 2017 года (л.д.3) в связи с поступившими возражениями ответчика. С административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 1108 рублей 42 копейки административный ответчик обратился 13.06.2017 года (л.д.1).

Таким образом, предположение административного ответчика ФИО2 о пропуске административным истцом срока исковой давности и обращения в суд по заявленным требованиям опровергается материалами дела.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что на основании Указа Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года №1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России» и Постановления главы Мордовско-Паевского сельсовета №12 от 17.11.1998 года, комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Инсарского района ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в 1994 году было выдано свидетельство на право собственности на землю серии №, регистрационная запись № от 20.11.1998 года, согласно которого, у него возникло право частной собственности на земельный участок земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства сельскохозяйственного назначения, расположенный по адресу: Республика Мордовия, Инсарский район, <адрес>, общей площадью 5000 кв.м..

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества №13-0-009/4002/2017-280 от 23.06.2017 года, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником земельного участка площадью 5000 кв.м. с кадастровым номером № расположенного по адресу: Республика Мордовия, Инсарский район, <адрес>. Дата государственной регистрации права 19.07.2012 года, основание государственной регистрации – свидетельство о праве собственности на землю от 20.11.1998 года серии № №.

Кроме этого, ответчик ФИО2 в 2008-2009г.г. имел на праве пожизненного наследуемого владения земли сельхозназначения площадью 600000 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный севернее с.Сингелейка Инсарского района Республики Мордовия, указанное право было за ним прекращено 21.12.2009г. в соответствии с Постановлением администрации Инсарского муниципального района, что им не оспаривается.

Мировым судьей судебного участка Инсарского района Республики Мордовия 08.06.2009 года вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании с него земельного налога за 2008 года в сумме 3979,38 рублей. Аналогичный судебный приказ выносился в отношении ответчика 17.05.2010г. о взыскании земельного налога за 2009г. в сумме 4301руб. 07коп.

Кроме того, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены: налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год №237382 от 29.05.2009 года и налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год №241060 от 03.12.2009 года с указанием срока для добровольной уплаты равными долями в два срока: до 01.07.2010 года и до 01.02.2011 года соответственно (л.д.7,8).

Из представленной административным ответчиком в судебное заседание 03 июля 2017 года квитанции следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплачены земельные налоги на указанные выше земельные участки в сумме 3997,62 руб. и 303,45 руб.. Из указанной в платежном документе срока оплаты налога - 01.02.2010 года следует, что указанные суммы внесены для погашения земельного налога за 2009 год.

Из объяснений представителя административного истца ФИО1 следует, что со Сбербанка России в налоговый орган данные суммы поступили без указания в платежных документах срока оплаты (01.02.2010 года), в связи с чем административным истцом указанная сумма оплаченного земельного налога была внесена в погашение ранее образовавшейся задолженности по указанному налогу за 2008 год. В настоящее время данный платеж учтен согласно квитанции за 2009г., в связи с чем задолженность по уплате земельного налога за 2008 года до настоящего времени осталась неоплаченной. Начисленные должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу за 2009 год в размере 1108 рублей 42 копейки являются аналогичными и за 2008г., в связи с чем были уточнены исковые требования.

В адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое требование №12594 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.07.2013 года, в котором последний ставится в известность о том, что за ним числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в сумме 1108 рублей 42 копеек с предложением погасить данную задолженность в срок до 02.09.2013 года. При наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней ФИО2 предлагалось провести сверку расчетов до наступления срока уплаты, указанного в требовании (л.д.4,5).

Данные обстоятельства подтверждаются указанными налоговым требованием, а так же реестром почтовых отправлений (л.д.5 - оборотная сторона).

В нарушение Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО2 не исполнил установленную законом обязанность по уплате пени.

Доказательств оплаты земельного налога за 2008 год, как и доказательств необоснованности произведенного расчета пени ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу, начисленных за 2008 год в размере 1108 рублей 42 копеек подлежат удовлетворению.

Что касается доводов административного ответчика об оплате земельного налога за 2008г., а так же о возможном перенаправлении произведенных им платежей на его однофамильца ФИО2, проживавшего в <адрес>, судом не принимаются во внимание в связи с отсутствием надлежащих доказательств указанных обстоятельств.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 1108 рублей 42 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по земельному налогу в сумме 1108 (одна тысяча сто восемь) рублей 42 копейки.

Взыскиваемую сумму перечислить на расчетный счет №<***>, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по РМ), БИК 048952001, ИНН <***>, КПП 132301001, ОКТМО 89624436, код бюджетной классификации для пени по земельному налогу 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Инсарский районный суд Республики Мордовия.

Судья

Инсарского районного суда

Республики Мордовия С.В.Андронов