Решение № 2А-6658/2023 2А-6658/2023~М0-3984/2023 М0-3984/2023 от 30 октября 2023 г. по делу № 2А-6658/2023

УИД 63RS0№-41


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование об уплате недоимки налогу, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ответчика отменен. На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу государства задолженность по уплате налога в размере 12299,71 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 16,38 руб. за 2019-2020 гг. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 427 руб., пени в размере 6,72 руб. за 2019-2020 гг. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц в размере 11 151 руб., пени в размере 50,54 руб. за 2019-2020 гг. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 638 руб., пени в размере 10,07 руб. за 2019-2020 гг. по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты возможности взыскания по данным требования, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. Ранее посредством телефонограммы сообщил, что задолженность оплатит, однако доказательства оплаты в материалы дела не представлены.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в спорный период являлся собственником:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- транспортного средства ВАЗ 111130, г/н №,

- транспортного средства ФИО5, г/н №,

- транспортного средства Лада Веста, г/н №,

- транспортного средства ВАЗ 21041-30, г/н №,

- транспортного средства Лада Веста, г/н №,

- транспортного средства ФИО6, г/н №,

- транспортного средства Лада Приора, г/н №,

- транспортного средства Peugeot 308, г/н №,

- транспортного средства Ауди А8, г/н №, соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

В связи с наличием в собственности административного ответчика указанного имущества, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2019-2020 гг.

Поскольку налоги в установленный законом срок оплачены не были, на основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не оплачены в полном объеме.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Нормы действующего налогового законодательства предусматривают два специальных срока обращения в суд с заявлениями о взыскании в принудительном порядке налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, взаимосвязанные положения части 2 статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ части 8 статьи 219 КАС РФ, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 20), не исключают права суда первой и (или) апелляционной инстанций на собственную проверку и оценку причин пропуска налоговым органом срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ, в частности в случае его значительного нарушения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В редакции статьи после ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.

Судом установлено, что в течение трех лет сумма задолженности по налогам превысила 10000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения данного требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ №а-№/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок для обращения в суд по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не нарушен.

Поскольку до настоящего времени недоимка по налогу ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 налогов за 2019-2020 гг. обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно статье 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику начислены пени на сумму недоимки по налогам за 2019-2020 годы.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога не исполнена, требование о взыскании пени также является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.

Из содержания уточненного искового заявления следует и подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №а-№/2022, с административного ответчика взыскано 4000 руб., денежные средства перечислены взыскателю. Указанные денежные средства распределены налоговым органом в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1325 руб., за 2020 год в сумме 1457 руб., за 2021 год в сумме 1218 руб.

Применительно к Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 107н) распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности за 2021 год суд признает необоснованным, поскольку данные денежные средства взысканы судебным приставом-исполнителем непосредственно по судебному приказу №а-1096/2022, о чем судебным приставом-исполнителем указано в платежным поручениях и постановлениях о распределении денежных средств (указан судебный приказ, назначение платежа, ИНН налогоплательщика).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующей суммы налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.

Таким образом, добровольный порядок уплаты налогоплательщиком суммы налога, в отличие от его принудительного взыскания (статьи 69,46,47НК РФ), предполагает, что назначение платежа определяется налогоплательщиком, а не налоговым органом.

Поскольку денежные средства 1218 руб. были зачтены налоговой инспекцией в счет уплаты иного налога (2021 год), не заявленного в данном иске и судебном приказе, суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемого налога по настоящему делу на данную сумму, поскольку повторное взыскание налога за один и тот же период приведет к нарушению прав налогоплательщика (12299,71 руб. – 1218 руб.=11081,71 руб.).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 443,27 руб. (исходя из общей суммы удовлетворенных требований 11081,71 руб.).

Поскольку налоговый орган не утратил возможность взыскания задолженности по уплате ФИО4 задолженности по налогам за 2019-2020 годы, требования о признании такой задолженности безнадежной к взысканию не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу государства задолженность по уплате налогов и начисленных на такую недоимку пеней в общем размере 11 081,71 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 годы по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 годы по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 годы по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 443,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова