Решение № 2А-218/2024 2А-218/2024~М-202/2024 М-202/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 2А-218/2024

Дело № 58RS0010-01-2024-000314-21 (производство 2а-218/2024)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года р.п. Земетчино

Пензенской области

Земетчинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Угрушевой Ю.А.,

при секретаре Оликовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность: по налогам и пеням в общей сумме 49475 руб. 51 коп., в том числе: транспортный налог в размере 16446 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г. и 16446 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.; пени в размере 16583 руб. 51 коп., начисленные, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик) владеет на праве собственности следующими транспортными средствами:

- ВАЗ-211540, VIN: №..., год выпуска 2008, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права 01.10.2013;

- ВАЗ-2106, год выпуска 1977, государственный регистрационный знак №... дата регистрации права 30.09.2008;

- КАМАЗ-5320, год выпуска 1987, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права 15.11.2002.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 16446 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022 и за 2022 г. а размере 16446 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г., рассчитанные по формуле: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № 7729430 от 01.09.2022 и № 75367830 от 19.07.2023.

Как налогоплательщик, ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, однако данная обязанность административным ответчиком в установленный срок не выполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 16 583,51 рублей..

Поскольку налогоплательщик ФИО1 не оплатил задолженность по налогам и пени, в его адрес было направлено требование № 12793 (по состоянию на 08.08.2023 г. по сроку исполнения до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений размере 213 руб.;

- транспортный налог с физических лиц 87 866,78 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 9 409,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 11 681,17руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений размере 89 руб.;

- пени в сумме 33 454,67руб.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № 12793 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области 30.01.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-182/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 12.02.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника заявления о его отмене.

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не погашено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом. В заявлении, направленном в суд, просило рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя. Заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление не представил, о рассмотрении настоящего дела в его отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской обл. от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены налоговые ставки (за одну л.с) по транспортному налогу, которые составляли в указанный в административном иске период 65 рублей для грузовых автомобилей мощностью свыше 200 л.с., и 15 и 21 рубль для легковых автомашин с мощностью двигателя до 100 л.с. (в зависимости от года выпуска).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как собственник следующих транспортных средств:

- ВАЗ-211540, VIN: №..., год выпуска 2008, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права 01.10.2013;

- ВАЗ-2106, год выпуска 1977, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права 30.09.2008;

- КАМАЗ-5320, год выпуска 1987, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права 15.11.2002,что подтверждается сведениями, представленными из ГИБДД ОМВД России по Земетчинскому району.

Как плательщику транспортного налога ФИО1 за 2021 г. начислен транспортный налог в сумме 16446 руб. по сроку 01.12.2022 г.;

Расчет транспортного налога за 2021 г. составил:

- автомобиль ВАЗ-211540, государственный регистрационный знак №... (81 л.с. (налоговая база) * 21 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)) = 1701 руб.;

- автомобиль ВАЗ-2106, государственный регистрационный знак №... (73 л.с. (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)) = 1095 руб.;

- автомобиль КАМАЗ-5320, государственный регистрационный знак №... (210 л.с (налоговая база) * 65 (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году)) = 13650 руб.;

Аналогично произведен расчет транспортного налога за 2022 г.

Данный расчет произведен исходя из положений налогового законодательства и является арифметически верным. Каких-либо возражений от административного ответчика по поводу правильности данного расчета в суд не поступало.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № 7229430 от 01.09.2022 года, № 75367830 от 19.07.2023, что подтверждается списками почтовых отправлений № 1679704, № 40850, в которых предлагалось уплатить не позднее 1 декабря 2022 г. транспортный налог за 2021 г. в сумме 16446 руб., не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог за 2022 г. в сумме 16446 руб., однако, суммы начисленных обязательных платежей не были уплачены налогоплательщиком ФИО1

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании статей 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от № 12793 на сумму 142714,32 руб., из которых 87866 руб. 78 коп – транспортный налог, со сроком уплаты 28.11.2023. в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Факт направления требования № 12793 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 40850 г.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислены пени в размере 16583,51 руб., за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Подробные расчёты сумм пени судом проверены и сомнений в их правильности у суда не имеется.

Административным ответчиком не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам, пени, равно как не оспаривается принадлежность имущества, являющегося объектами налогообложения.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 12793 со сроком исполнения 28.11.2023 Управление Федеральной налоговой службы в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке приказного судопроизводства.

30.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-182/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности за период с 2021по 2022 годы за счет имущества физического лица в сумме 49475,51 руб., в том числе налог – 32892 руб., пени – 16583,50 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 12.02.2024, в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником МИФНС №6 по Пензенской области на основании приказа ФНС РФ от 12.07.2023 г № ЕД-7-4/463, «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Управлением ФНС по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как ФИО1 каких-либо возражений относительной заявленных требований суду не представлено. В заявлении об отмене судебного приказа, поданного ФИО1 мировому судье, указал, что транспортное средство Камаз был разбит в 20215 году, при этом документы, подтверждающие снятие автомобиля с регистрационного учета суду не представлены. Напротив, в материалах дела имеются сведения регистрирующего органа о наличии в собственности у ФИО1 транспортных средств, в том числе автомашины Камаз, на которые налоговым органом начислены к взысканию налоги.

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации. То есть, до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, физическое лицо обязано уплачивать транспортный налог.

Как следует из ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно почтового штемпеля на конверте, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано в суд 2 августа 2024 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям ст.48 НК РФ.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога и пени в размере, указанном административным истцом к взысканию, поэтому административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100001 рубля до 200000 рублей - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Поскольку налоговые органы в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суды общей юрисдикции, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворены судом, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: [адрес] , задолженность по налогам и пеням в общей сумме 49475 (сорок девять тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 51 копейка, в том числе: транспортный налог в размере 16446 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г. и 16446 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.; пени в размере 16583 руб. 51 коп.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств: № 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: [адрес] , в доход бюджета Земетчинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 2000 (двух тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами, иными участвующими в деле лицами, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в апелляционном порядке в Пензенский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Земетчинский районный суд.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2024 года.