Решение № 2А-5125/2025 2А-5125/2025~М-4232/2025 М-4232/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-5125/2025

УИД 50RS0045-01-2025-005830-70

Дело № 2а-5125/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при секретаре Сергеевой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок за 2023 год по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени, ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 302,44 руб., пени в размере 1313,33 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 13098,89 руб. Поскольку задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав доводы участников процесса, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 5).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 302,44 руб., пени в размере 1313,33 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 13098,89 руб.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № 163894108 от 08 августа 2024 года, а также требование № 8724 об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2024 года, сроком исполнения до 22 января 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 245 Солнечногорского судебного района Московской области от 22 мая 2025 года отменен судебный приказ мирового судьи от 19 мая 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями. Общий срок, предусмотренный статьями 69, 70, 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Из представленных административным ответчиком платежных документов (чек по операции ПАО «Сбербанк» от 30 ноября 2024 года), содержащих сведения о назначении платежа, соответствующим реквизитам, указанным в вышеуказанном налоговом уведомлении, следует, что административным ответчиком налоги, начисленные за 2023 год, оплачены в полном объеме и в установленные законом сроки, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с исполнением административным ответчиком требований налогового органа до разрешения в судебном порядке спора по существу.

Из пояснений представителя административного истца следует, что указанные платежи частично зачтены за предыдущие налоговые периоды. Между тем, несмотря на право налогового органа распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности, в настоящем случае, суд не может признать законным самостоятельное отнесение поступивших в 2024 году денежных средств ФИО1 за предшествующие налоговые периоды, поскольку правовых оснований для направления погашения указанных платежей не представлено. Неправомерный зачет поступившей суммы за иные периоды, не может служить основанием к повторному взысканию суммы налога.

При этом суд принимает во внимание, что документальных доказательств зачета налоговым органом платежей, произведенных административным ответчиком, в счет более ранних задолженностей суду не представлено.

В силу п. 7. ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, учитывая, что задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год оплачена административным ответчиком добровольно и в полном объеме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области не подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств того, что порядок взыскания обязательных платежей по вышеуказанным налогам, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени, и срок на обращение в суд соблюдены, и что налоговым органом применены меры взыскания по указанным налогам, в то время как срок уплаты по вышеуказанным налогам истек, а потому задолженность по налогам за указанный период подлежала списанию в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Кроме того, налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок за 2023 год по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 302руб.44 коп., транспортному налогу в размере 13098руб.89коп., пени в размере 1313ру.33коп. – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания указанных недоимок и пени безнадежными к взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 22 декабря 2025 года.

Судья Е.Н. Артемова