Решение № 2А-222/2020 2А-222/2020~М-12/2020 М-12/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-222/2020

Дело №2а-222/2020

24RS0012-01-2020-000013-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года г.Дивногорск

Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:

судьи ФИО1,

при секретаре Ивановой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 114 885, 80 рублей, пени за неуплату налога на имущество в размере 669,03 рублей, мотивируя тем, что по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю за ответчиком на праве собственности зарегистрированы объекты недвижимого имущества, находящиеся по адресам: <адрес> в связи с чем, на основании ст. 52 НК РФ налоговым органом начислен налог на имущество за 2015 год в размере 118 064 рублей согласно прилагаемому расчету со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ в размере 669,03 рублей. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № заказным письмом с уведомлением, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Однако до настоящего времени требование в части уплаты налога и пени не исполнено.

Налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа, по которому был вынесен судебный приказ по делу № 2а-81/2017 от 14.04.2017, на который налогоплательщиком были поданы возражения и 13.11.2019 судебный приказ был отменен.

В отношении ФИО2 Арбитражным судом Красноярского края 13.11.2012 вынесено определение о признании его банкротом. Учитывая, что обязанность по уплате налога возникла 01.12.2016, т.е. после вынесения определения Арбитражного суда Красноярского края, задолженность является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, однако его неявка в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3, надлежащим образом извещенные о дате, месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, однако их неявка в силу ч.2 ст.289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения административного дела. Из отзыва представителя административного ответчика следует, что он не согласен с суммой налога, поскольку решением Красноярского краевого суда от 04.06.2020 кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: <адрес> была установлена в размере его рыночной стоимости – 771 559 рублей 32 коп., определенная по состоянию на 04.09.2013. В настоящий момент ФИО2 обратился с заявлением в ИФНС № 24 о перерасчете суммы налога, а также пени с 2015 по 2018 годы.

Кроме того, решением Красноярского краевого суда от 29.06.2020 кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: <адрес> была установлена в размере его рыночной стоимости – 2 843 220 рублей 34 коп., определенная по состоянию на 01.06.2016. Ответчик 10.08.2020 направил в адрес Росреестра заявление о перерасчете кадастровой стоимости указанного объекта.

Таким образом, полагает, что снижение кадастровой стоимости объектов недвижимости приведет к снижению налоговой базы, а также уменьшению пени за неуплату налога на имущество.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4" нормы ст. 402 НК РФ признаны не противоречащими Конституции. Они не исключают права налогоплательщика обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Такой порядок расчета налога может применяться, если в субъекте РФ для соответствующего налогового периода используется инвентаризационная стоимость имущества.

На территории Красноярского края решение о переходе к начислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с 01 января 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в указанный налоговый период имелись объекты недвижимого имущества: помещения, находящиеся по адресам: <адрес>

Налоговым органом собственнику строений направлено налоговое уведомление от 28 июля 2016 года N 85354981 об уплате не позднее 1 декабря 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 118 064 рублей (с учетом переплаты 190 рублей), в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 114 885,80 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц к указанному сроку в адрес налогоплательщика направлено требование № 30674 по состоянию на 19 декабря 2016 года об уплате налога в размере 118 064 рублей, а также пени в размере 669, 03 рублей с указанием срока уплаты до 13 февраля 2017 года.

Доказательством направления в адрес ФИО2 налогового уведомления и требования является приложенный к иску список заказных писем.

Поскольку требование об уплате налога на имущество и пени в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок ФИО2 исполнено не было, 05 апреля 2017 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 19 в г.Дивногорске Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество, пени за неуплату налога.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка N 19 в г.Дивногорске Красноярского края от 14 апреля 2017 года с ФИО2 была взыскана сумма задолженности.

13 ноября 2019 года в связи с поступившими возражениями должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 14 апреля 2017 года.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 03 января 2020 года, т.е. в установленный законом срок.

Из представленных материалов следует, что решением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости – 771 559,32 рублей, определенной по состоянию на 04 сентября 2013 года. Датой обращения ФИО6 с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости указанного нежилого помещения считать 14 мая 2020 года.

Из представленных материалов также следует, что решением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ) установлена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, зд. 60, строение 2, в размере его рыночной стоимости – 2 843 220,34 рублей, определенной по состоянию на 01 июня 2016 года. Датой обращения ФИО6 с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости указанного нежилого помещения считать 12 мая 2020 года.

Таким образом, поскольку кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости – 771 559,32 руб. незначительно ниже его инвентаризационной стоимости, из которой исчислен налог, - 811 556 рублей, оснований для перерасчета налога исходя из позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 15.02.2019 N 10-П, не имеется, как не имеется оснований и для перерасчета налога на имущество на строение по адресу: <адрес>, поскольку определенная решением Красноярского краевого суда кадастровая стоимость значительно превышает инвентаризационную, из которой исчислен налог.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований, поскольку доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, административным ответчиком не представлено.

При обращении в суд административный истец - Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 511 рублей 10 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени за неуплату налога на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 114 885 (ста четырнадцати тысяч восьмисот восьмидесяти пяти) рублей 80 копеек, пени за неуплату налога на имущество с физических лиц в размере 669 (шестисот шестидесяти девяти) рублей 03 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 511 (трех тысяч пятисот одиннадцати) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 28 сентября 2020 года.

«Согласовано» ______________судья ФИО1