Решение № 2А-196/2024 2А-196/2024(2А-4085/2023;)~М-3715/2023 2А-4085/2023 М-3715/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-196/2024

УИД: 56RS0009-01-2023-004606-36

№ 2а-196/2024 (2а-4085/2023;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 с 22.12.2005 года по 25.09.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, являлась плательщиком страховых взносов. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 30 620,27 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 424,29 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 82,87 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 23 885,33 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6 202,47 рубля; пени на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года.

01.12.2023 года от административного истца поступило ходатайство об уменьшении административных исковых требований, в связи с частичной оплатой задолженности в размере 1 000 рублей. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 29 620,27 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 424,29 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 82,87 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 23 885,33 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 5 202,47 рубля; пени на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что в период с 22.12.2005 года по 25.09.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425 НК РФ.

МРОТ с 01.07.2016 года – 7 500 рублей в месяц (ФЗ от 02.06.2016 года № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000,00 рублей за расчетный период в размере, определяемого как – 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400,00 рублей;

- размер страховых взносов на обязательное медицинское страховыние за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей.

Таким образом, за период 2017 года исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 23 400,00 рублей (задолженность списана 13.04.2023 года, на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам);

- на ОМС в размере 4 590,00 рублей.

Указанные задолженности по ОПС и ОМС за 2017 год списаны на основании решения <Номер обезличен> от 11.04.2023 года о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в установленный законом срок, ей налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 424,29 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 82,87 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года.

За период 2020 года (с 01.01.2020 года по 25.09.2020 года) исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 23 885,33 рублей;

- на ОМС в размере 5 202,47 рублей (с учетом частичной уплаты в размере 1 000 рублей.

Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в установленный законом срок, ей налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года.

Задолженности не уплачены.

В указанный в требовании <Номер обезличен> от 19.10.2020 года срок (до 25.11.2020 года), задолженность не уплачена.

16.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга от 03.04.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 19.10.2020 года об уплате налогов был установлен до 25.11.2020 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16.04.2021 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 16.04.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.04.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 03.10.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 424,29 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 82,87 рубля за период с 23.01.2018 года по 15.04.2018 года, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина <ФИО>1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом было установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области № 511 от 11.04.2023 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год была признана безнадежной к взысканию.

Учитывая тот факт, что Инспекция на основании вынесенного решения утратила возможность для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени на сумму страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 23 885,33 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года; страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 5 202,47 рубля; пени на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 29 113,37 рублей, в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 23 885,33 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года; страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 5 202,47 рубля; пени на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 073,40 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 29 113,37 рублей, в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 23 885,33 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 20,30 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года; страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 5 202,47 рубля; пени на ОМС за 2020 год в сумме 5,27 рублей за период с 13.10.2020 года по 18.10.2020 года.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1 073,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 22 января 2024 года