Решение № 2А-374/2025 2А-374/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-374/2025

Дело № 2а-374/2025

22RS0053-01-2025-000508-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 16 октября 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением (после – с уточненным административным исковым заявлением) о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570 руб. 06 коп. и за 2020 год в размере 32448 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп. и за 2020 год в размере 8426 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4250 руб., то есть на общую сумму 47101 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно являлся в 2020, 2021 годах плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГ.

Налоговым органом исчислены: транспортный налог за 2019 год в размере 4250 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. и за 2021 год в размере 1570 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп., всего: в размере 47101 руб. 77 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №, требования от ДД.ММ.ГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГ, от ДД.ММ.ГГ № об уплате задолженности страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГ, однако налоги не уплачены. Неисполнение налогоплательщиком требований послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Административным истцом при обращении в суд заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения за взысканием указанной недоимки в связи с большим количеством должников, ограниченностью сроков направления в суд исковых заявлений, загруженностью инспекции.

Участники судебного процесса в суд не явились, извещались о времени и месте судебного разбирательства в надлежащем порядке, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик в телефонограмме сообщил о своих возражениях по заявленным требованиям, пояснив, что не имеет задолженности по налоговым платежам, о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

На основании ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон процесса, обязательной их явку не признавал.

Изучив материалы административного дела, оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока подачи административного искового заявления без уважительной причины по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 НК РФ).

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами рассматриваемого дела оказалось установлено, что административный ответчик -налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, является правообладателем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN отсутствует, год выпуска ДД.ММ.ГГ мощность двигателя 170,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, по которому налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.2, п.3 ст.362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2019 год исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 4250 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление за 2019 год от ДД.ММ.ГГ №, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 рублей расчетный период 2020 год; 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи),

Из имеющихся материалов следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, прекратил деятельность индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГ, ввиду чего у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ и за 2021 год (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, за 2020 год задолженность налогоплательщика ФИО1 по взносам на обязательное пенсионное страхование составила по 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб.; за 2021 год задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1570 руб. 06 коп., на обязательное медицинское страхование – 407 руб. 71 коп.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые должен был уплатить ФИО1 за 2020 и 2021 годы, в которых административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в административном исковом заявлении исчислен административным истцом правильно. Такой размер не оспаривался административным ответчиком, иной расчет задолженности в адрес суда им не направлялся. Доказательства отсутствия задолженности по страховым взносам, как заявлено в телефонограмме в суд, административным ответчиком не предоставлены, суду самостоятельно установить не представилось возможным.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и страховых взносов, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГ) – недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4250 руб., пени в размере 13 руб. 25 коп.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГ) – страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на ОМС за 2020 год – 8426 руб., на ОПС за 2021 год – 1570 руб., на ОМС за 2021 год – 407 руб. 71 коп., пени в размере 361 руб. 06 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края № 9а-2553/2021 от 24.09.2021 налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ (срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГ) об уплате транспортного налога в размере 17000 руб., страховых взносов на ОПС в размере 34018 руб. 06 коп., страховых взносов на ОМС в размере 8833 руб. 71 коп., пени в размере 10636 руб. 29 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика».

С административным иском исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в установленный законом срок, равно как и с заявлением о взыскании в приказном порядке, налоговый орган не обращался.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения. При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления датой вынесения определения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Топчихинский районный суд Алтайского края 02.09.2025 (дата штемпеля почтового конверта), то есть, за пределами установленного срока на обращение в суд в порядке искового производства.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В данном случае налоговый орган является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и уважительные причины для его восстановления отсутствуют. Приходя к такому выводу, суд учитывает то обстоятельство, что МИФНС России № 16 по Алтайскому краю никаких действий по обращению в суд длительное время не предпринимала, исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течение установленного законом срока не предоставлены. В связи с изложенным право на взыскание в заявленные периоды недоимки по транспортному налогу, страховых взносов утрачено.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, поскольку административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления, оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по указанному основанию, которое является самостоятельным и достаточным для вынесения такого решения суда.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГ