Решение № 2А-10502/2024 2А-10502/2024~М-7245/2024 2А-1-10502/2024 М-7245/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-10502/2024

Дело № 2а-1-10502/2024

40RS0001-01-2024-012913-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,

при секретаре Максимовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Калуге 28 октября 2024 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

21 августа 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: земельный налог за 2021 год – 167 рублей 48 копеек, земельный налог за 2022 год – 3 864 рубля, транспортный налог за 2021 год – 39 869 рублей 07 копеек, транспортный налог за 2022 год – 45 900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 2 398 рублей 36 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 7 295 рублей, пени – 16 043 рубля 45 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2021-2022 году являлась плательщиком транспортного налога в отношении транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, плательщиком земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес><адрес><адрес> плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: <адрес><адрес><адрес>.

Административным истцом ФИО1 начислены налоги: за 2021 год – транспортный налог - 45 900 рублей, земельный налог – 3 864 рубля, налог на имущество физических лиц – 7 295 рублей; за 2022 год - транспортный налог - 45 900 рублей, земельный налог – 3 864 рубля, налог на имущество физических лиц – 7 295 рублей.

По сроку уплаты начисленные налоги налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, истцом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 52 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, который определением мирового судьи от 9ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его исполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

Согласно п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из расчета административного истца, по состоянию на 04 января 2023 года на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 94 680 рублей 32 копейки, из которых пени – 10 753 рублей 15 копеек.

Вышеуказанные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования.

Как следует из требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, у ФИО1 имелась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 26 563 рубля, транспортного налога в размере 45 900 рублей, НДФЛ в размере 100 рублей, земельного налога в размере 11 364 рубля 17 копеек, пени в размере 14 687 рублей 60 копеек.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок для оплаты задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области земельный налог за 2021 год в размере 167 рублей 48 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 3 864 рубля, транспортный налог за 2021 год в размере 39 869 рублей 07 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 45 900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 398 рублей 36 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 295 рублей, пени в размере 16 043 рубля 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 511 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.М. Шлыкова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2024 года