Решение № 2А-274/2025 2А-274/2025~М-229/2025 М-229/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-274/2025

Дело № 2а-274/2025

УИД 80RS0003-01-2025-000398-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дульдурга 20 октября 2025 года

Дульдургинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Бальжинимаева Б.Б.,

при секретаре Будаевой Д.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным исковым заявлением к ответчику, мотивируя следующим, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - налогоплательщик), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 04.01.2023 и составило 4396,34 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам № 672 от 12.08.2023 в размере 163 791,28руб. в том числе: 139 021, 00 руб. - сумма налога, 16 157,78руб. - сумма пени. 8 612,50 руб. - сумма штрафа. Мировым судьей судебного участка № 68 Дульдургинского судебного района Забайкальского края 29.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-1944/2023. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен Определением от 20.08.2025. При этом, задолженность в размере 121 581,34 руб. не уплачена.

На основании данных, полученных от органов из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, установлено, что у ФИО1 находился в собственности жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: Иркутская область, р-н. Иркутский, <данные изъяты>: (доля 1/1). Дата регистрации права 12.09.2019, дата прекращения права 13.04.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2021 год - 04.05.2022.

ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена, соответственно, не исчислена сумма НДФЛ за 2021 год.

В рамках камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст. 88ITK установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составила 137 800,00 руб., по итогам которой составлен Акт камеральной проверки от 31.10.2022 № 16702.

В установленный ст. 101 НК РФ срок, по итогам рассмотрения материалов проверки, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2022 года № 16560.

Согласно данного решения, начислен налог в размере 137 800,00 руб., начислены суммы пени в размере 5861,09 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств:

предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 5167.50 руб.

предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ - 3445,00руб.

Решение вступило в законную силу 28.02.2023 года.

В установленный законом срок вышеуказанные суммы не уплачены в бюджет.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2021 имел в собственности земельный участок:

№

Адрес земельного участка

Кадастровыйномер

Начислен налог к уплате (в руб.)

2021

1.

664540,38,Иркутский р- н„<данные изъяты>

<данные изъяты>

98,00

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, должник имеет в собственности недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения налога на имущество физических лиц.

ФИО1 в налоговом периоде 2021 являлся собственником жилого дома по адресу 664540,38.Иркутский р-н, ФИО2 <данные изъяты>.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 17,00 руб.

ФИО1 в налоговых периодах 2018, 2021 года являлся собственником следующего транспортного средства и начислена сумма транспортного налога:

№

Наименование тр. Средства

налоговаябаза

налоговаяставка

Количествомесяцеввладения

Суммаисчисленного налога (руб.)

2018

2021

1

ШЕВРОЛЕНИВА212300; №;

79,00

7,00

12/12

553,00

553.00

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 22246730 от 10.07.2019 за 2018 год,

№ 5798393 от 01.09.2022за 2021 год,

В установленный законом срок суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не уплачены в бюджет.

В установленные законом сроки суммы обязательных платежей не уплачивались. Согласно п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени, начисленные в период до 01.01.2023, составляет 2243,34 руб.:

0,74 руб. - по земельному налогу,

0,13 руб. -по налогу на имущество физических лиц,

2242,47 руб. - по транспортному налогу.

Сумма пени, начисленная в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.08.2023 (на дату составления заявления о вынесении судебного приказа № 672 от 12.08.2023) составляет 13914,44 руб.

Итого сумма задолженности по пени составляла 16 157,78 руб. (2 243,34руб. + 13 914,44руб.)

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате №1521 от 16.05.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 161600,64 руб. в том числе:

139 953,00 руб. - сумма по налогу.

13 035,14 руб. сумма по пени.

8 612,50руб. - сумма по налоговой санкции.

Установленный срок для добровольного исполнения - 15.06.2023.

Не погашенный остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № 672 от 12.08.2023, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 02.10.2025 года составляет 121 581,34 руб. в том числе:

98 462,48 руб. - сумма НДФЛ за 2021;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 201 8;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 2021;

17,00 руб. - сумма налога на имущество физических лиц за 2021;

98,00 руб. - сумма земельного налога за 2021;

13 285,36руб. - сумма пени.

3 445,00 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 НК РФ;

5167,50 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕИС налогоплательщика по состоянию на 02.10.2025 составляет в общей сумме 187451,53руб.

Как было указано выше, положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 №188 на сумму задолженности 164 614,35руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 121 581,34 руб. в том числе:

98 462,48 руб. - сумма НДФЛ за 2021;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 2018;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 2021;

17,00 руб. - сумма налога на имущество физических лиц за 2021;

98,00 руб. - сумма земельного налога за 2021;

13 285,36руб. - сумма пени.

3 445,00 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 НК РФ;

5167,50 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ;

Административный истец федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Положениями ч.ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 установлены особенности взыскания сумм задолженности в связи с вступлением в силу института ЕНС.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту)-организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.7б РГК РФ.

В соответствии со ст.46 ПК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст.46 ПК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ): 2) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства обладающие правом собственности на имущество, признаваемы объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

В данном случае административному ответчику ФИО1 о необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № 22246730 от 10.07.2019 за 2018 год, № 5798393 от 01.09.2022за 2021 год.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате №1521 от 16.05.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 161600,64 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 02.10.2025 составляет в общей сумме 187451,53руб.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 №188 на сумму задолженности 164 614,35руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

2) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 29.09.2023 к мировому судье судебного участка № 68 Дульдургинского района Забайкальского края ФИО3, просил взыскать задолженность по налогам в размере 163791,28 судебных расходов по оплате госпошлины в размере 2238 рублей.

Мировым судьей судебного участка №68 Дульдургинского судебного района 20.08.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.09.2023 №2а- 1944/2023, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

08.10.2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по налогам, пени. Расчет суммы налога и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает. Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Поскольку налоговым органом последовательно предприняты мер к взысканию задолженности, пени, решение налогового органа № 16560 от 26.12.2022 года не отменено, налоговый орган в 2023 году установил задолженность, суд полагает, что пропущенные налоговым органом процессуальные сроки подлежат восстановлению.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1, подлежит взысканию задолженность по уплате обязательным платежам в размере 121 581,34 руб.,

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального района «Дульдургинский район» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), в размере 4000,0 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 121 581,34 руб., в том числе:

98 462,48 руб. - сумма НДФЛ за 2021;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 2018;

553,00 руб. - сумма транспортного налога за 2021;

17,00 руб. - сумма налога на имущество физических лиц за 2021;

98,00 руб. - сумма земельного налога за 2021;

13 285,36руб. - сумма пени.

3 445,00 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 НК РФ;

5167,50 руб. - сумма налоговой санкции, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Дульдургинский район» государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Дульдургинский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 20 октября 2025 года

Председательствующий Б.Б. Бальжинимаев