Решение № 2А-1667/2020 2А-1667/2020~М-1251/2020 М-1251/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1667/2020

Дело № 2а-1667/2020

22RS0011-02-2020-001457-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максимец Е.А.,

при секретаре Сковпень А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, в соответствии СП.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Страховые взносы за расчетный период исчисляются из минимального размера оплаты труда, уплачивается плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432, п.1 ст.430 НК РФ).

На основании п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождении от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с *** по ***, составила руб., из них . – страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ***, руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с ***.

ФИО1 в установленный законом срок до *** страховые взносы за период с *** по *** не уплатила.

В соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

За неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС за период с *** по *** в сумме , в сумме ФИО1 начислены пени на ОПС с *** по *** в сумме руб., на ОМС с *** по *** в сумме руб.

ФИО1 было направлено почтой требование об уплате налога от ***, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР:

Расчет пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС:

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы за период с *** по *** в сумме руб., пени в сумме руб., которые следует перечислить на счет Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам: Получатель: УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810350041010001, Банк: отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000, из них:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1% (ст.426 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2016 N 475-ФЗ, от 27.11.2017 N 361-ФЗ).

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *** административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована *** в качестве индивидуального предпринимателя, *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с *** по *** ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязана уплачивать страховые взносы за период с *** по ***.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то в отношении нее было вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, где указана задолженность в размере коп. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование руб.), пени в размере коп., а также срок его исполнения до ***.

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере по следующим формулам:

ФР взносов ИП в 2019 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на мес.*кол-во полных месяцев работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

ФР взносов ИП в 2019 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на мес.*кол-во полных месяцев работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

Фонд

Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП

Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена государственная регистрация деятельности ИП

Начислено взносов за период, руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет размера недоимки по страховым взносам за *** год судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является верным и обоснованным.

Кроме того, расчет пени в сумме начисленной в связи с неуплатой страховых взносов, судом проверен, является верным.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 г. Рубцовска Алтайского края ***.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей *** отменен определением мирового судьи ***.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю направлено в Рубцовский городской суд Алтайского края ***. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и страховых взносов с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога, задолженности на ОПС и ОМС административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю коп., в том числе: страховые взносы за период с *** по *** в сумме руб., пени в сумме руб., из них:

страховые взносы за период с *** по *** на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с *** в сумме руб. – в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810350041010001, Банк: отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000, КБК 18210202140061110160;

пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с ***, в сумме руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810350041010001, Банк: отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000, КБК 18210202140062110160;

страховые взносы за период с *** по *** на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере с *** в сумме коп. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810350041010001, Банк: отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000, КБК 18210202103081013160.

пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с *** в сумме руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810350041010001, Банк: отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000 КБК 182102021030812013160.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения – 17 июля 2020 г.

Председательствующий Е.А. Макисмец