Решение № 2А-287/2024 2А-287/2024~М-86/2024 М-86/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-287/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2024 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Федотова А.В.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с неё задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 10560,91 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2323,44 рублей, штрафа по упрощенной системе налогообложения за 2016 год в размере 4689,3 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4026,15 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в размере 990 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год в размере 5541 рублей, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 21471,98 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и владельцем транспортных средств и недвижимого имущества, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в предварительном судебном заседании возражала против заявленных требований, ссылаясь на оплату задолженности по налогам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из положений частей 1-5 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2016 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.05.2018.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 10560,91 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2323,44 рублей, в срок до 09.07.2018.

Требования в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа.

Определением от 26.03.2021 мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, после чего с административным иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области с вышеуказанными требованиями не обращалось.

В связи с несвоевременным предоставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, налоговым органом 14.09.2018 вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 4689,3 рублей.

Требование № об уплате данного штрафа направлено ФИО1 27.09.2018, со сроком уплаты - 17.10.2018.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год, и штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу за 2016 год, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца в части взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год, начисленных на них пеней, а также штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Относительно требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год, суд исходит из нижеследующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 и ч. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, и жилого дома по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

По данным МРЭО ГИБДД по Калининградской области за налогоплательщиком ФИО1 27.04.2013 зарегистрированным значится автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з. №, являющийся объектом налогообложения в силу ст. 358 НК РФ.

01.09.2022 административному ответчику направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, согласно которому ФИО1 необходимо было оплатить транспортный налог в размере 44 150 рублей не позднее 01.12.2022 года.

Поскольку налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 28.08.2023 транспортного налога в размере 4026,15 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 17406,85 рублей и 5541 рубль, и пени в размере 23915,7 рублей, которое в установленный срок не исполнено.

09.01.2024 мировым судьей Светловского судебного района Калининградской области отказано УФНС по Калининградской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанных недоимок и пени.

С иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области о взыскании остатка задолженности обратилось 09.02.2024, то есть в установленный шестимесячный процессуальный срок после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 4026,15 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 990 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год в сумме 5541 рубль, представленный истцом, суд находит правильным, и приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в данной части

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год в установленный законом срок, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, размер которых, про состоянию на 01.01.2023, составляет 48,98 рублей (7,42 руб. + 41,56 руб.), также подлежащие взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 21471,98 рублей, суд руководствуется следующим.

В указанную сумму пени входят, помимо указанных выше, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (10101,61 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2016 год (6061,81 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2017 год (358,79 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2018 год (367,12 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2019 год (222,69 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2020 год (1,26 руб. + 0,49 руб.), транспортному налогу за 2016 год (276,66 руб.), транспортному налогу за 2017 год (491,03), транспортному налогу за 2020 год (1,36 руб.).

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих соблюдение срока для обращения в суд, установленного статьями 48, 69, 70 НК РФ, для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, на которую начислены пени в размере 10101,61 рублей, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данного налога за 2014 год, поэтому не подлежат взысканию начисленные на указанную недоимку пени.

Судебным приказом № 2А-900/18 от 28.05.2018 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20296 рублей, и пени в размере 99,79 рублей.

24.08.2018 ОСП СГО на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, исходя из чего ФИО1 подлежали уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные до момента окончания исполнительного производства.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по состоянию на 03.10.2019 за вычетом пени, взысканной судебным приказом № 2А-900/18 от 28.05.2018, в размере 2231,54 рублей (2331,33 руб. - 99,79 руб.).

Судебным приказом № 2А-1992/2022 от 13.05.2022 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 4873 рубля, и пени по данному налогу за 2017-2019 годы в размере 283,69 рублей.

12.09.2022 ОСП СГО на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, исходя из чего ФИО1 подлежали уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы, начисленные до момента окончания исполнительного производства.

Таким образом, ФИО1 подлежали начислению пени по состоянию на 19.10.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 481,92 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 459,44 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 357,96 рублей, и подлежат взысканию пени за указанные периоды за вычетом пени, взысканной судебным приказом № 2А-1992/2022 от 13.05.2022, в размере 1015,63 рублей (481,92 руб. + 459,44 руб. + 357,96руб. - 283,69 руб.).

Судебным приказом № 2А-3422/18 от 03.12.2018 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5460 рублей, и пени в размере 544,91 рублей.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 КАС РФ, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве», судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с неё недоимки по транспортному налогу за 2016 год выдан и вступил в законную силу 03.12.2018, на момент рассмотрения дела в суде не отменен, и утратил силу 03.12.2021.

Сведений о том, что судебный приказ № 2А-3422/18 от 03.12.2018 со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат, и по сведениям ОСП Светловского городского округа, исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании с неё недоимки по транспортному налогу за 2016 год не возбуждалось.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке ст. 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению судебного приказа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом, исходя из чего налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 года и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судебным приказом № 2А-2091/19 от 20.09.2019 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5460 рублей, и пени в размере 82,62 рублей.

18.11.2019 ОСП СГО на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, исходя из чего ФИО1 подлежали уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные до момента окончания исполнительного производства.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2017 год по состоянию на 03.12.2019 за вычетом пеней, взысканных судебным приказом № 2А-2091/19 от 20.09.2019, в размере 409,61 рублей (492,23 руб. - 82,62 руб.).

В связи с неуплатой на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, размер которых на 01.01.2023 составляет 1,75 рубля (1,26 руб. + 0,49 руб.), также подлежащие взысканию с последнего.

Кроме того, с ФИО1 также подлежат взысканию пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы за период с 01.01.2023 по 28.10.2023, исходя из задолженности по указанным налогам состоянию на 01.01.2023 в размере 22993,3 рублей (5460 руб. +4026,3 руб. +5037 руб. + 1942 руб. + 5541 руб. +990 руб.), и составляют 2037,2 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4026,15 рублей, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 990 рублей, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год в сумме 5541 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 5744,71 рубля, из которых: пени, начисленные до 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 2231,54, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы - 1015,63 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 1,75 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 48,98 рублей, по транспортному налогу за 2017 год - 409,61 рубль, пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, начисленные за период с 01.01.2023 до 28.10.2023 - 2037,2 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> кв. 54, 16301,86 рубль, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 4026,15 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год - 990 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2021 год - 5541 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5744,71 рубля.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 2647 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2024.

Судья А.В. Федотов