Решение № 2А-145/2024 2А-145/2024~М-135/2024 М-135/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-145/2024

Дело № 2а-145/2024 (УИД 17RS0007-01-2024-000257-18)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 октября 2024 года с. Хандагайты

Овюрский районный суд Республики Тыва в составе:

председательствующего судьи Банзай Ю.З.,

при секретаре судебного заседания Монгуш Ч.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва (далее – УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. В обоснование административного искового заявления указано, что мировым судьей судебного участка Овюрского района РТ на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ № 2а-424/2024 от 01.03.2024 г. о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен 02.05.2024 г. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, ФИО1 является физическим лицом, обладающим статусом адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №). Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период 2023 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 г. № 3110 на сумму 157 961 руб. 13 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Административным ответчиком в установленный срок требование не исполнено, не уплачено в бюджет недоимки, пени и штрафы. Задолженность составляет начисления:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 284 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 614 руб. 0 коп.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7886 руб. 41 коп,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 345 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 54 971 руб. 41 коп., в том числе: по налогам – 47 085 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7886 руб. 41 коп.

Представитель административного истца по доверенности Ондар А-Х.Ш., надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания не явилась, до судебного заседания представила суду чек-квитанцию об уплате суммы административного иска в размере 55 000 руб., указала, что ею сумма заявленной в иске задолженности полностью оплачена, копия квитанции также представлена административному истцу, просила отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив все представленные доказательства в их совокупности, учитывая обстоятельства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 г. № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023г. налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за налоговый период 2022 г. в размере 1243 руб. Указанное налоговое уведомление получено адресатом через Личный кабинет налогоплательщика 11.09.2023 г. в 20:24.

В связи с неуплатой недоимки по налогу УФНС по РТ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 г. № о необходимости уплаты до 15.06.2023 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 116 998,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 25618,00 руб. всего 142 616,01 руб., пени в размере 15 345,12 руб. Требование налогового органа 16.05.2023 г. № получено административным ответчиком 20.05.2023 г. в 01:54.

Решением № от 30.10.2023 г. УФНС по РТ поставил в известность налогоплательщика о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № в размере 168 851,6 руб.

21.02.2024г. УФНС по РТ обратилась к мировому судье судебного участка Овюрского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за периоды с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 54 971 руб. 41 коп. в том числе по налогам – 47 085 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7886 руб. 41 коп.

02.05.2024г. определением мирового судьи судебного участка Овюрского кожууна Республики Тыва судебный приказ № 2а-424/2024 отменен в связи с возражением должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по РТ обратилось 12.09.2024г., согласно почтовому штемпелю в конверте, следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Как приведено в п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС. Также на праве собственности ФИО1 принадлежат жилой дом с земельным участком по адресу: <адрес> (дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ), квартира и земельный участок по адресу: <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ), а также транспортное средство.

Налоговым органом был произведен расчет суммы подлежащих уплате пени.

Административным ответчиком размер требований, указанных в административном иске, расчет пени не оспаривается.

При рассмотрении настоящего дела в суде ФИО1 представлена квитанция от 16 октября 2024 года об уплате Единого налогового платежа, все налоги, пошлины по РФ в размере 55 000 рублей по указанным в административном иске реквизитам для зачисления задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании п. п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административному ответчику в силу ст. ст. 45, 113 КАС РФ, предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Уплата в добровольном порядке обязательных платежей, взыскиваемых по административному делу, положениям ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано. Целью инициирования иска налоговым органом выступает поступление налоговых платежей в бюджет, что и достигается посредством уплаты налогоплательщиком спорных платежей в ходе рассмотрения дела в суде.

При таких обстоятельствах, суд находит, что оснований для удовлетворения требований, изложенных в административном исковом заявлении налогового органа, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Тыва через Овюрский районный суд Республики Тыва в течение одного месяца со дня его вынесения.

Мотивированная часть решения суда изготовлена 21 октября 2024 года.

Судья Ю.З. Банзай