Постановление № 1-39/2024 1-466/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 1-39/2024

Дело № 1-39/2024


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Челябинск 06 февраля 2024 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего судьи Черненко Е.А.,

при секретаре Усенкове А.А.,

с участием:

государственного обвинителя Жиенбаевой А.А.,

представителя потерпевшего ФИО2,

подсудимого ФИО3,

его защитника - адвоката Пикельной Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда материалы уголовного дела в отношении ФИО1, <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 органами предварительного следствия обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 7 декабря 2011 г. № 420-ФЗ) - уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление, по мнению органов предварительного следствия, совершено в Центральном районе г. Челябинска в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при следующих обстоятельствах.

Так, ООО СК «Южная Корона» создано в соответствии с Протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания учредителей ООО СК «Южная Корона», зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по <адрес>) ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, выдано свидетельство о государственной регистрации серии 74 №, присвоен №, код постановки на учет (КПП) №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Южная Корона» осуществляло свою деятельность в помещении офиса по адресу: <адрес><адрес>

ООО СК «Южная Корона» является юридическим лицом, действует на основании Устава, утвержденного протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания. В соответствии п. 1.5 Устава Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Учредителем и членом общего собрания организации является ФИО1, с размером доли учредителей в уставном капитале Общества 50 %, в соответствии с протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания участников ООО СК «Южная корона», директором является ФИО1, который в соответствии с Уставом Общества, утвержденным решением № общего собрания участников Общества от ДД.ММ.ГГГГ, выполняет организационно-распорядительные функции в ООО СК «Южная Корона», в том числе распоряжается денежными средствами данной организации и определяет очередность платежей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководимая ФИО3 организация ООО СК «Южная Корона», находясь на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляла деятельность, связанную со строительством и ремонтом объектов недвижимости.

ФИО3, являясь директором ООО СК «Южная Корона», достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации – налогоплательщика. Кроме того, ФИО3 знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), на руководимую им организацию возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязана уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, ФИО3 являясь субъектом экономической деятельности обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом. В соответствии с ч. 3 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Кроме того, ФИО3 знал, что в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 и Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» он, как директор ООО СК «Южная Корона», несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемого предприятия, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Кроме того, ФИО3 достоверно знал, что в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

ФИО3 достоверно знал, что в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование экономического субъекта, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должностного лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должностного лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

- подписи лиц, предусмотренных предыдущим пунктом с указанием их фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Кроме того, ФИО3 достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО СК «Южная Корона» является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС); что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результата выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Также ФИО3 достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС в 2016-2019 г.г. производится по налоговой ставке 18%, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога начисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того, ФИО3 достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3, являвшегося директором ООО СК «Южная Корона» находившегося в достоверно неустановленном месте на территории Челябинской области, а также иных субъектов Российской Федерации, из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности возник преступный умысел, направленный на необоснованное получение налоговой выгоды по НДС - путем включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по договорам строительного подряда и по счетам-фактурам от контрагентов: № доступ к финансово-хозяйственной деятельности, а также к расчетным счетам которых имел ФИО3

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, действуя умышленно, из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности, обусловленными как желанием иметь стабильный источник дохода в период его руководства деятельностью ООО СК «Южная Корона», так и осознанием зависимости его получения от осуществления ООО СК «Южная Корона» предпринимательской деятельности на условиях рентабельности, зависящих, в том числе, и от получения организацией необоснованной налоговой выгоды, реализуя свой преступный умысел, направленный на необоснованное получение налоговый выгоды по вышеуказанным контрагентам с целью сокрытия доходов от налогообложения, создал фиктивный документооборот в виде договоров строительного подряда, договоров поставки, дополнительных соглашений к ним, локально сметных расчетов, счет-фактур, справок о стоимости выполнены работ и затрат, актов о приемке выполненных работ, актов сверки взаимных расчетов, актов взаимозачетов, товарных накладных, содержащих заведомо ложные сведения о, якобы, имевшихся финансово-хозяйственных взаимоотношениях между № с другой стороны, выступающими в качестве продавца товаров (субподрядных работ, услуг), а ООО СК «Южная Корона» - в качестве покупателя, при этом ФИО3 заведомо знал, что указанные организации фактически не имеют реальной возможности выполнить субподрядные работы, оказать услуги и осуществить поставки товара, согласно договорным обязательствам.

С целью создания фиктивного документооборота, в указанный период времени ФИО3, находясь в помещении офиса ООО СК «Южная Корона» по адресу: <адрес> «а», нежилое помещение 8, а также в иных неустановленных следствием местах на территории Российской Федерации, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, организовал изготовление неустановленными лицами, не осведомленными о преступном умысле ФИО3 при неустановленных обстоятельствах, неустановленным способом фиктивных документов по взаимоотношениям с № не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, в том числе по договорам строительного подряда, поставки и счетам-фактуры на общую сумму 350 977 760,82 рублей, с отражением НДС в сумме 55 363 894 рублей.

Таким образом, ФИО3, с целью уклонения от уплаты НДС с ООО СК «Южная Корона» в особо крупном размере, заведомо зная, о необходимости составления и хранения документов, подтверждающих выполнение субподрядных работ, приобретение товара и услуг, создал фиктивный документооборот в виде договоров строительного подряда, оказания услуг, поставки товара, дополнительных соглашений к ним, локально сметных расчетов, счет-фактур, справок о стоимости выполнены работ и затрат, актов о приемке выполненных работ, актов сверки взаимных расчетов, актов взаимозачетов, товарных накладных, содержащих заведомо ложные сведения о, якобы, имевшихся финансово-хозяйственных взаимоотношениях №

После этого, в неустановленное следствием время в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, находясь в № ООО СК «Южная Корона», расположенном по адресу: <адрес> «а», действуя во исполнение своего преступного умысла, направленного на совершение уклонения от уплаты налогов с руководимого им ООО СК «Южная Корона» в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным, что договорные отношения между № носят характер фиктивных (мнимых) сделок, организовал внесение в документацию бухгалтерского учета ООО СК «Южная Корона» вышеназванные счета-фактуры, которые нашли свое отражение в книгах покупок ООО СК «Южная - Корона» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Затем, в неустановленное следствие время в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, находясь в офисном помещении ООО СК «Южная Корона», расположенном по вышеуказанному адресу, а также в иных неустановленных следствием местах на территории Российской Федерации, действуя умышленно, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонения от уплаты налогов с ООО СК «Южная корона» в особо крупном размере, в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства обеспечил включение в налоговые декларации ООО СК «Южная корона» по НДС за 4 квартал 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, за 1, 2, 3 кварталы 2019 года, заведомо ложных для него сведений, отраженных в бухгалтерском учете ООО СК «Южная корона» по сделкам с вышеуказанными организациями, в результате чего были учтены необоснованные налоговые вычеты по НДС, что повлекло за собой уменьшение сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Так, в результате умышленных действий Кима С.Л., в нарушение ст.ст. 166, 169, 171, 172, 173 НК РФ, в документах налоговой отчетности ООО СК «Южная Корона» по НДС за 4 квартал 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, за 1, 2, 3 кварталы 2019 года неправомерно включены в состав налоговых вычетов по НДС документы, а именно счета-фактуры, свидетельствующие о якобы произведенных сделках с №, согласно заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы НДС в размере 53 570 105 рубля, которые в соответствие с действующем налоговым законодательством должны были быть уплачены в бюджет Российской Федерации ООО СК «Южная Корона».

В неустановленное следствием время в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, действовавший умышленно, из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности, в продолжение реализации своего преступного умысла, направленного на необоснованное получение налоговый выгоды по вышеуказанным контрагентам с целью уклонения от уплаты налогов, находившегося в достоверно неустановленном месте на территории <адрес>, а также иных субъектов Российской Федерации, по телекоммуникационным каналам связи в установленные НК РФ сроки направил в ИФНС России по <адрес>, расположенную в <адрес>, налоговые декларации ООО СК «Южная Корона» по НДС за 4 квартал 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, за 1, 2, 3 кварталы 2019 года, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО СК «Южная Корона» товаров (работ, услуг) от контрагентов №

В результате умышленных действий Кима С.Л., ООО СК «Южная Корона» посредством неправомерного включения в состав налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, за 1, 2, 3 кварталы 2019 года сумм НДС по взаимоотношениям с ООО «Проектгорстрой» № не исчислило и не уплатило в бюджет Российской Федерации НДС за указанный период времени в общей сумме 53 570 105 рубля, который в соответствии с Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ признается особо крупным размером.

В судебном заседании защитник ФИО3 - адвокат ФИО5, действующая в его интересах, заявила ходатайство о прекращении уголовного дела по обвинению ФИО3 по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ на основании п. 2 примечания к ст. 199 УК РФ.

Подсудимый ФИО3 поддержал заявленное защитником - адвокатом ФИО5, ходатайство в полном объеме, вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал.

Представитель потерпевшего ФИО6 в судебном заседании, относительно прекращения уголовного дела и освобождения подсудимого от уголовной ответственности по указанным основаниям, возражений не имел.

После разъяснения в судебном заседании судом последствий прекращения уголовного дела и освобождения подсудимого от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным абз. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с уплатой в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что не влечет за собой реабилитацию лица, обвиняемого в преступлении (признании его невиновным) и не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства, подсудимый ФИО3, его защитник - адвокат ФИО5, представитель потерпевшего ФИО6 относительно прекращения уголовного дела не возражали.

Государственный обвинитель ФИО7 возражала против удовлетворения ходатайства защитника – адвоката ФИО5, действующей в интересах Кима С.Л., о прекращении уголовного дела, полагая, что прекращение уголовного дела, согласно п. 2 примечания к ст. 199 УК РФ, возможно лишь в случае возмещения ущерба на стадии предварительного расследования.

Выслушав мнение сторон, изучив материалы уголовного дела, суд полагает, что ходатайство защитника - адвоката ФИО5, действующей в интересах ФИО3, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации ( в ред. Федерального закона от 07 декабря 2011 г. № 420-ФЗ), в соответствии с ч. 4 ст. 15 УК РФ отнесено законом к категории тяжких преступлений.

Вместе с тем, согласно ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших, но имеющих судимость. При этом, если уголовный закон смягчает наказание за деяние, которое отбывается лицом, то это наказание подлежит сокращению в пределах, предусмотренных новым уголовным законом.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в своем Постановлении от 20 апреля 2006 года N 4-П, применение нового уголовного закона, устраняющего или смягчающего ответственность за преступление, и, следовательно, имеющего обратную силу, может осуществляться на любых стадиях уголовного судопроизводства, начиная с возбуждения уголовного дела и заканчивая пересмотром вступивших в законную силу судебных решений и исполнением приговора.

Федеральным законом от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ, вступившим в законную силу 29 марта 2023 года, в ч. 2 ст. 199 УК РФ внесены изменения, улучшающие положение ФИО3, - уменьшен верхний предел санкций за данные преступления до 5 лет лишения свободы, в связи с чем, с учетом положений ст. 15 УК РФ, данные преступления стали относиться к категории средней тяжести.

С учетом изменения категории содеянного, относящегося к разряду преступлений средней тяжести, смягчения санкции уголовного закона, принимая также во внимание данные о личности подсудимого и конкретные обстоятельства дела, установленные в судебном заседании, суд полагает правильным на основании положений ст. 10 УК РФ, переквалифицировать содеянное ФИО3 с п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07 декабря 2011 г. № 420-ФЗ) на п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 18.03.2023 N 78-ФЗ.

Учитывая при этом, что согласно положениям п. «б» ч. 1 ст.78 УК РФ лицо, совершившее преступление средней тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло шесть лет.

Согласно положениям ч. 2 ст. 78 УК РФ, сроки давности привлечения к уголовной ответственности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой, а в соответствии с п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 того же постановления Пленума Верховного Суда РФ, по делам о налоговых преступлениях необходимо учитывать особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, установленные в статье 5 НК РФ.

Обратить внимание судов на то, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и с пунктом 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы, страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, а также иных участников этих отношений, обратной силы не имеют.

При расчете размера налога, сбора, страхового взноса, образованного в результате уклонения от их уплаты, суды должны принимать во внимание только те налоги, сборы, страховые взносы, налоговые ставки и их размеры, тарифы страховых взносов, которые были установлены законодательством для налогового (расчетного) периода, за который рассчитывается указанный размер. В случаях, когда актом законодательства были отменены налоги, сборы, страховые взносы либо снижены размеры ставок налогов (сборов), тарифы страховых взносов, расчет должен производиться с учетом этого нового обстоятельства, если соответствующему акту придана обратная сила в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" (далее - постановление N 19), под днем совершения преступления, с которого начинается течение и исчисление сроков давности привлечения к уголовной ответственности, "следует понимать день совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК)". Сроки давности привлечения к уголовной ответственности "оканчиваются по истечении последнего дня последнего года соответствующего периода".

Уголовное дело в отношении ФИО3 было возбуждено по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ по событиям в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, с учетом изменения категории преступления на категорию преступлений средней тяжести, на момент рассмотрения настоящего дела, учитывая, что обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, определяемый согласно примечаниям к данной статье, за период в пределах трех финансовых лет подряд, сроки давности по привлечению Кима С.Л. за совершение преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ за инкриминируемый ему налоговый период, не истекли.

В соответствии с абз. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, в случае уплаты в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на основании части первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (п. 7 введен Федеральным законом от 18.03.2023 N 78-ФЗ).

На основании ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ).

Суд убедился в том, что данное ходатайство заявлено добровольно, после разъяснения судом последствий прекращения уголовного дела и освобождения подсудимого от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным абз. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с уплатой в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, поддержано подсудимым и его защитником, в отсутствие возражений со стороны представителя потерпевшего.

При этом, суд убедился, что ФИО3, действительно уплатил в полном объеме сумму недоимки и соответствующих пеней и штрафа на день разрешения поступившего ходатайства.

Так, в судебном заседании достоверно установлено, что в ходе предварительного и судебного следствия, за счет собственных и заемных средств, ФИО3 в бюджет РФ внесена недоимка в размере 56 694 525 рублей (по решению о привлечении к уголовной ответственности №), из которых, 1 000 000 рублей внесены ФИО3 в кассу ООО СК «Южная Корона» ДД.ММ.ГГГГ на основании договора займа от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства поступили на расчетный счет ОО СК «Южная Корона» в ПАО «Челиндбанк», 49 200 000 рублей оплачены ФИО8, которым указанные денежные средства перечислены по договору целевого займа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3, 6 439 022, 1 рублей перечислены ФИО3, согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Сбербанк России», пени в размере 21 123 821,21 рублей (по решению о привлечении к налоговой ответственности №), из которых, 4 360 977, 90 рублей внесены ФИО3, согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Сбербанк России», 16 762 843, 31 рублей внесены ФИО3, согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Сбербанк России», штраф в размере 2 885 454, 60 рублей (по решению налогового органа о привлечении к уголовной ответственности №) внесен ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ

Внесение денежных средств в указанном размере в бюджет РФ также подтверждено в судебном заседании представителем потерпевшего ФИО6

Давая оценку доводам государственного обвинителя в той части, что погашение в бюджет РФ сумм задолженности за инкриминируемый Киму С.Л. налоговый период, должно было быть совершено именно до назначения судебного заседания, суд полагает, что они основаны на неправильном толковании закона.

При разрешении настоящего ходатайства, судом учтено, что редакция ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ, предусматривающая прекращение уголовного преследования, в случае возмещения в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, лишь до начала судебного заседания, а такой ущерб в части был возмещен уже после его начала, претерпела изменения.

Так, вышеуказанные ограничения на прекращение уголовного дела, в связи с возмещением ущерба только до назначения судебного заседания, содержащиеся в ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ сняты Федеральным законом N 336-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ

Давая оценку доводам представителя потерпевшего о зачислении внесенных в бюджет ФИО3 суммы недоимки, пени и штрафа, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых а качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с определением определенной последовательности, в связи с чем, внесенные суммы зачтены в бюджетную систему РФ, однако, отражены в информационном ресурсе налоговых органов на ЕНС в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное в сумме 52 871 447, 95 рублей, суд полагает, что указанное не является препятствием для освобождения подсудимого от наказания, в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, абз. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, поскольку изменения в п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ внесены ДД.ММ.ГГГГ, то есть, позднее инкриминируемого Киму С.Л. и учтенного, согласно предъявленного обвинения налогового периода, что с учетом правил ст. 5 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Уголовного кодекса РФ ухудшает положение подсудимого.

Кроме того, как указал представитель потерпевшего в судебном заседании, все суммы недоимки, пени и штрафа (по решению о привлечении к налоговой ответственности №), внесены ФИО3 в бюджет РФ в полном объеме.

При этом, суд учитывает, что по смыслу закона освобождение от уголовной ответственности не изменяет правовой природы совершенного лицом деяния, преступный характер которого не подвергается сомнению при освобождении от наказания.

Каких-либо обстоятельств, препятствующих прекращению уголовного дела, по основаниям, указанным стороной защиты, по мнению суда, не имеется, принимая во внимание данные о личности подсудимого, который не судим, к уголовной ответственности привлекается впервые, официально трудоустроен, имеет постоянный и легальный доход, состоит в зарегистрированном браке, на иждивении имеет троих несовершеннолетних детей, в быту и по работе характеризуется с положительной стороны, а также конкретные обстоятельства дела.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Меру пресечения в отношении ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, следует отменить по вступлению постановления в законную силу.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.ст. 81-82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 и абз. 7 ч. 1 ст. 24, ст.ст. 254, 255 УПК РФ, ст. 76.1 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Переквалифицировать действия ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, с п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ).

Уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ), прекратить на основании абз. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с уплатой в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Освободить ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 78-ФЗ), от уголовной ответственности, на основании ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением ущерба в полном объеме. Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить по вступлению постановления в законную силуВещественные доказательства по вступлению постановления в законную силу: <данные изъяты>

<данные изъяты>

По вступлению постановления в законную силу отменить и снять арест с имущества ФИО3:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда через Центральный районный суд г.Челябинска в течение 15 суток со дня его вынесения.

Председательствующий п/п Е.А. Черненко

Копия верна. Постановление вступило в законную силу <данные изъяты>

Судья Е.А. Черненко

Секретарь К.Д. Чупина