Решение № 2А-1248/2021 2А-1248/2021~М-961/2021 М-961/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-1248/2021

Дело № 2а-1248/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной регистрационной службы по Ростовской области ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности – 29 апреля 2008 года, дата отчуждения 07 июля 2015 года

На основании чего, налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 139 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц производился следующим образом:

Кадастровый номер имущества

Расчет

№
278168 (инвентаризационная стоимость) х 0.10% (налоговая ставка) / 6/12 (количество месяцев владения в собственности) = 139 рублей

По сведениям, поступившим в налоговый орган из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии на ФИО1 зарегистрированы земельные участки в 2015-2017гг.:

земельный участок для личного подсобного хозяйства, расположенный <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 06 июля 1992 года;

земельный участок для личного подсобного хозяйства, расположенный <адрес> 1/8 доли, кадастровый №, дата возникновения права собственности 20 марта 2013 года.

Земельный налог, начисленный налоговым органом административному ответчику по данным земельным участкам составил – 342 рубля, в том числе: за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 114 рублей; за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 114 рублей; за 2017 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 114 рублей. Расчет земельного налога производился следующим образом:

Кадастровый номер земельного участка

Расчет

№
30711 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) = 92.00 руб. за 2015г.

№
30711 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) = 92.00 руб. за 2016г.

№
30711 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) = 92.00 руб. за 2017г.

№
57819 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) / 1/8 (доля в праве)= 22.00 руб. 2015г.

за

№
57819 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) / 1/8 (доля в праве)= 22.00 руб. 2016г.

за

№
57819 (кадастровая стоимость) х 0.30% (налоговая ставка) / 1/8 (доля в праве)= 22.00 руб. 2017г.

за

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НКРФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления об уплате имущественных налогов: от 29 июля 2016 года №; от 08 августа 2017 года №; от 24 июня 2018 года №.

В связи с неуплатой налогоплательщиком имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме- 8.17 руб., пени по земельному налогу - 17.11 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц производился следующим образом:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия

недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период

02.12.2017

17.12.2017

16

77.00

8.25

0.34

18.12.2017

11.02.2018

56

77.00

7.75

1.11

12.02.2018

25.03.2018

42

77.00

7.50

0.81

26.03.2018

21.06.2018

88

77.00

7.25

1.64

04.12.2018

16.12.2018

13

82.00

7.50

0.27

17.12.2018

16.06.2019

182

82.00

7.75

3.86

17.06.2019

23.06.2019

7
82.00

7.50

0.14

итого

8.17

Расчет пени по земельному налогу производился следующим образом:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период

02.12.2????

26.03.2017

115

114.00

10.00

4.37

27.03.2017

23.04.2017

28

114.00

9.75

1.04

02.12.2017

17.12.2017

16

114.00

8.25

0.50

18.12.2017

11.02.2018

56

114.00

7.75

1.65

12.02.2018

25.03.2018

42

114.00

7.50

1.20

26.03.2018

21.06.2018

88

1 14.00

7.25

2.42

04.12.2018

16.12.2018

13

114.00

7.50

0.37

17.12.2018

16.06.2019

182

114.00

7.75

5.36

17.06.2019

23.06.2019

7
114.00

7.50

0.20

17.11

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате имущественных налогов и пени от 24 апреля 2017 года №, от 22 июня 2018 года №, от 24 июня 2019 года №

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных сумм налога на имущество физических лиц и пени, налоговый орган в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественных налогов и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района Ростовской области от 18 февраля 2021 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении должника, в связи с установлением спорного характера взаимоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ при отмене судебного приказа требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес> ИНН № задолженность на общую сумму 526.28 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 159 рублей, пени по налогу в сумме 8 рублей 17 копеек, земельный налог за 2015-2017 годы в сумме 342 рубля, пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 11 копеек.

В ходе судебного разбирательства административный истец в порядке, предусмотренном ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность по земельному налогу на общую сумму 359 рублей 11 копеек, в том числе: недоимку по налогу за 2015-2017 годы в сумме 342 рубля, пени в сумме 17 рублей 11 копеек.

Определением Сальского городского суда Ростовской области от 08 июля 2021 года производство по делу, в части требований о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 167 рублей 17 копеек, в том числе: недоимки по налогу за 2017 год в сумме 159 рублей, пени по налогу в сумме 8 рублей 17 копеек, прекращено.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.58).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской (л.д.53), в назначенное судом время не явился.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки: земельный участок для личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 06 июля 1992 года; земельный участок для личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> 1/8 доли, кадастровый №, дата регистрации права собственности 20 марта 2013 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.8).

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом начислен земельный налог посредством следующих налоговых уведомлений:

- № от 29 июля 2016 года, согласно которому административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в размере 114 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2016 года (л.д.14);

- № от 08 августа 2017 года, согласно которому административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в размере 114 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (л.д.12);

- № от 24 июня 2018 года, согласно которому административному ответчику начислен земельный налог в размере 114 рубля, сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д.10).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанных выше налоговых уведомлений подтверждается реестрами заказной корреспонденции (л.д.11,13,15).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015-2017 годы в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, то на сумму недоимки ему начислены пени. Расчеты пени прилагаются (л.д.22-24), судом проверены и признаны правильными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на 24 апреля 2017 года, посредством которого административный истец предлагал административному ответчику в срок до 31 августа 2017 года уплатить в бюджет: земельный налог, сроком уплаты до 01 декабря 2016 года в размере 114 рублей, пени по земельному налогу 5 рублей 41 копейку (л.д.18);

- № по состоянию на 22 июня 2018 года, посредством которого административный истец предлагал административному ответчику в срок до 15 августа 2018 года уплатить в бюджет земельный налог, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 114 рублей, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 77 копеек (л.д.20);

- № по состоянию на 24 июня 2019 года, посредством которого административный истец предлагал административному ответчику в срок до 03 сентября 2019 года уплатить в бюджет земельный налог, сроком уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 114 рублей, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 93 копейки (л.д.16).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 рублей.

Иной порядок исчисления срока обращения в суд установлен абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ для случаев, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования – 31 августа 2017 года. Трехлетний срок исчисляется с этой даты и истекает 31 августа 2020 года. С указанной даты возникает шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании задолженности, то есть до 28 февраля 2021 года.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 18 февраля 2021 года, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 18 февраля 2021 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (л.д.27).

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 10 июня 2021 года, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении заявленных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова