Решение № 2А-1091/2018 2А-86/2019 2А-86/2019(2А-1091/2018;)~М-985/2018 М-985/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-1091/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сергиевск 13 февраля 2019 года

Сергиевский районный суд Самарской области в составе: председательствующей судьи Шишовой Л.А., при секретаре Карягиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-86/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Самарской области к ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ФНС России №17 по Самарской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 43 706 руб. 88 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 17 по Самарской области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело по административному исковому заявлению без её участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Из заявления видно, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № за 2012,2013,2014 год, срок уплаты налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговых период

Сведения (Приложение №) о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 ИНН <***> выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 ИНН № (далее – ответчик, налогоплательщик) являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Указанные требования об уплате налога ответчик не исполнил. В связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 152 Сергиевского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 - 2014 г.г. в общем размере 43706.88 руб. в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 Сергиевского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. поскольку требование не является бесспорным.

Налоговый орган не согласен с выводами суда, изложенными в определении об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как суд неверно трактовал положения вышеприведенного Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно налогового уведомления № ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2012 - 2014 год образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, т.к. срок уплаты указан до ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, списана будет лишь недоимка, которая возникла на ДД.ММ.ГГГГ, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды до 2015 г. Работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ не установлен срок, до которого территориальные органы ФНС России должны списать образовавшиеся задолженности с лицевых счетов налогоплательщика.

Административный ответчик – ФИО1 в судное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщалось.

Изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. непогашенной в установленный законом срок суммы налога.

Согласно правовой позиции КС РФ, сформулированной в Постановлении от 17.12.1996 N20-П, пеня является разновидностью право восстановительных мер государственно-правового принуждения, имеющих целью восполнить недоимку и компенсировать имущественные потери; причиненные несвоевременной уплатой налога.

В пункте 3 Определения КС РФ от 04.07.2002 N 200-0 КС разъяснил, что анализ ст.75 НК РФ в целом, а также других положений НК РФ приводит к выводу, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В ч.1 ст.48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 Сергиевского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. поскольку требование не является бесспорным. (л.д.18-19)

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках.(л.д.12)

Налоговым органом в отношении ФИО1 ИНН № выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 13725,84 руб., за 2013 г. в размере 15510 руб., за 2014 г. в размере 14335,07 руб., пени за 2014 г. в размере 135,97 руб. (л.д. 13).

Отправка уведомлений и требований налоговым органом ответчику, подтверждается списком заказных отправлений(л.д.6-9).

ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате данного налога и пени не исполнил.

Административным истцом представлен расчет суммы пени неуплаченного налога на имущество физических лиц в размере 14335 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г.), который суд признает верным.(л.д.15)

Согласно сведении, представленных Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России N17 по Самарской области видно, что ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>.(л.д.16,17)

Таким образом, в суде было установлено, что административный ответчик, является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, обязан оплатить налог на имущество физических лиц, административный ответчик направлял своевременно ФИО1 налоговое уведомление, затем требования об оплате налога, административный ответчик своевременно не оплатил задолженность.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, пени подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную их уплату, не представлено.

Сроки предъявления в суд требований о взыскании налогов административным истцом не нарушены.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286,287,289,290,175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Самарской области к Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Самарской области к ФИО1- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени из них по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период: 2012 г. - налог в размере 13725 рублей 84 копеек; 2013 г. – налог в размере 15510 рублей 00 рублей; 2014 г. – налог в размере 14335 рублей 07 копеек, а всего в размере – 43570 (сорок три тысячи пятьсот семьдесят) рублей 91 копейка, пени – 135 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Сергиевский районный суд Самарской области.

Председательствующий судья Шишова Л.А.