Решение № 2А-1172/2024 2А-1172/2024~М-881/2024 М-881/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1172/2024

Дело № 2а-1172/2024

УИД - 24RS0012-01-2024-001779-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года судья Дивногорского городского суда Красноярского края Мальченко А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по налогам на транспорт за 2022 год в размере 16 783 рубля, на имущество за 2022 год – 2 215 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 1 065 рублей 54 копейки, страховые взносы на ОПС за 2022 год – 4 646 рублей 75 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год – 555 рублей 52 копейки, пени по ЕНС за период с 02 декабря 2023 года по 23 февраля 2024 года – 832 рубля 74 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2022 году принадлежали на праве собственности транспортные средства «Хонда Партнер», государственный регистрационный знак №, «Богдан А20211», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ 322132», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №. Недвижимое имущество по адресу: <адрес> а также по адресу: <адрес>. Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим должна была оплатить страховые взносы на ОМС, ОПС, ОСС. Транспортный налог и налог на имущество в установленные законом сроки не оплатила, страховые взносы оплатила не в полном объеме, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, а также в связи с отсутствием возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 указанной статьи, сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге», налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с 27 мая 2008 года по 26 сентября 2023 года «Хонда Партнер», государственный регистрационный знак №; с 19 мая 2017 года по 01 ноября 2022 года «Богдан А20211», государственный регистрационный знак №; с 04 января 2019 года по 20 декабря 2023 года «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №; с 20 мая 2006 года «ГАЗ 322132», государственный регистрационный знак №; с 26 сентября 2020 года по 13 декабря 2023 года «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №; с 26 сентября 2020 года по 14 декабря 2023 года «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №, с 26 сентября 2020 года по 13 декабря 2023 года «ГАЗ А64R42», государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, в период с 14 марта 2014 года по 29 сентября 2022 года здания по адресу: <адрес>; в период с 13 сентября 2022 года по 25 сентября 2023 года квартиры по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 94672600 от 12 августа 2023 года, размер транспортного налога за 2022 год составляет 16 783 рубля, налога на имущество – 2 215 рублей, всего 18 998 рублей. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Налоговые уведомления направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, в установленные законом сроки не исполнено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налоговая задолженность за 2022 год, транспортный налог – 16 783 рубля, налог на имущество – 2 215 рублей.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчет период 2022 года,;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 431 НК РФ, налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За 2022 год размер взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составил 2 066 рублей 79 копеек.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельность размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В период с 01 сентября 2004 года по 07 июля 2023 года ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, в связи с чем на ней лежит обязанность самостоятельно производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Согласно представленным суду доказательствам, обязательные страховые взносы ФИО1 оплачены не в полном объеме.

В связи с неполной оплатой обязательных страховых взносов, налоговым органом было сформировано требование № 50742 по состоянию на 03 ноября 2023 года, в котором ФИО1 было предложено в срок до 24 ноября 2023 года оплатить задолженность по обязательным страховым взносам, начисленным за 2022 год: по ОПС – 4 646 рублей 75 копеек; по ОМС – 1 065 рублей 54 копейки; по ОСС – 555 рублей 52 копейки, которое было оставлено без исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Поскольку за ФИО1 числится налоговая задолженность за 2022 год, имеется отрицательное сальдо ЕНС, за период с 02 декабря 2023 года по 23 февраля 2024 года начислены пени в сумме 832 рубля 74 копейки.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени в полном объеме, налоговый орган 13 марта 2024 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 19 в г. Дивногорске в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, пени, который был отменен 02 июля 2024 года по заявлению должника.

Административный иск в Дивногорский городской суд направлен 07 ноября 2024 года, в установленные законом сроки.

Таким образом, согласно расчету, представленному административным истцом, с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу, обязательные страховые взносы, пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных налогов.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства:

16 783 (шестнадцать тысячи семьсот восемьдесят три) рубля – транспортный налог за 2022 год;

2 215 (две тысячи двести пятнадцать) рублей – налог на имущество за 2022 год;

1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 54 копейки – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год;

4 646 (четыре тысячи шестьсот сорок шесть) рублей 75 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2022 год;

555 (пятьсот пятьдесят пять) рублей 52 копейки – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год;

832 (восемьсот тридцать два) рубля 74 копейки – пени по совокупной обязанности единого налогового счета, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 23 февраля 2024 года.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001. Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, корр.счет 40102810445370000059, счет 03100643000000018500. КБК 18201061201010000510. УИД 18202464240077413166.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Мальченко

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2024 года.

«СОГЛАСОВАННО»:

Судья ______________________ Мальченко А.А.