Решение № 2А-2170/2024 2А-2170/2024~М-1780/2024 М-1780/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-2170/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2024г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Цветковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2170/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 в лице законного представителя матери ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя матери ФИО4 о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с него недоимку по обязательным платежам на общую сумму 70288,36 рублей, в том числе: по налогам 45215,06 рублей, пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 25073,30 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО2, ИНН № является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 2248,98 рублей за 2018-2022 годы и налога на имущество физических лиц в размере 42966,8 рублей за 2018-2021 годы и пени в размере 25073,30 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 70288,36 рублей, в том числе: по налогам 45215,06 рублей, пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 25073,30 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя матери ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался надлежащим образом. Согласно заявления, поступившего от законного представителя ФИО6 она просила к заявленным требованиям применить срок исковой давности и взыскать задолженность за не истекший период и рассмотреть дело без ее участия

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы.

Частью 1 ст.432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

ФИО2, ИНН № является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО2 с 2011 года и по настоящее время является собственником земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 2248,98 рублей за 2018-2022 годы и налога на имущество физических лиц в размере 42966,8 рублей за 2018-2021 годы и пени в размере 25073,30 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом требование об уплате обязательных платежей за период 2018-2021 годы направлено в адрес должника в июле 2023 года, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган требования об уплате обязательных платежей за периоды 2018-2021 годы должен был направить в адрес должника в трехмесячный срок.

Установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено с пропуском срока за 2018-2021 года и задолженность за указанные периоды не подлежит взысканию.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога за 2018-2021 годы, в связи с пропуском установленного трехмесячного срока и срока исковой давности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в этой части.

По направленному в адрес налогоплательщика требованию №, судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки за 2022 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: сроки направления требования, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению о взыскании налогов на 2022 год в сумме 914,00 рублей.

Достоверных доказательств уплаты земельного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанный налоговый период налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налогов и платежей, соблюдение налоговым органом срока направления требования, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требования налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 в лице законного представителя матери ФИО4 о взыскании задолженности по налогам– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446398, Россия, <адрес> (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: Р.П. Н-<адрес>а Тат АССР, паспорт <...> выданный: ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам по земельному налогу за 2022 год в сумме 914,00 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446398, Россия, <адрес> (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: Р.П. Н-<адрес>а <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выданный: ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального района Красноярский Самарской области в размере 400,00 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 декабря 2024 года.

Судья: Ключникова И.А.