Решение № 2А-807/2025 2А-807/2025~М-639/2025 М-639/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-807/2025

31RS0<номер>-02 2а-807/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Строитель

21 октября 2025 года

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Плотникова Р.Д.,

при секретаре судебного заседания Проскуриной М.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам за 2023 год в размере 1733087,71 рублей,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам за 2023 год в размере 1733087,71 рублей, из которых:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 1139989,24 руб.;

штраф (п.1 ст.22 НК РФ) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 115967,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с доходов превышающих 300 000,00 руб.) срок уплаты 01.07.2024г. в размере 193278,22 руб.;

пени по налогам с 01.07.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 03.05.2024 по 09.04.2025 в размере 283853,25 руб.

Требования мотивированы тем, что что ФИО2 обязанность по уплате налогов исполнена ненадлежащим образом, ответчику были направлены требования и решения об уплате задолженности, однако обязанность по ее уплате им не исполнена.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме, указав на несостоятельность возражений административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом в соответствии с правилами статьи 96 КАС РФ. Об уважительности причин своей неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении разбирательства суду не заявлено. Ранее, 17.09.2025 представлено суду возражение по заявленным УФНС России по Белгородской области требованиям, в которых просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2

Суд исследовав обстоятельства по представленным в дело доказательствам, суд признает приводимые УФНС России по Белгородской области в обоснование позиции по делу доводы заслуживающими внимание. Доводы административного ответчика ФИО2 В.А. в целом сведены к субъективному толкованию и ошибочному пониманию заявителем норм Закона, основаны на неверном определении существа предъявляемых к ней требований и предусмотренного Законом способа обращения за защитой и суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законном установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 (ИНН <номер> состоит в качестве налогоплательщика и соответственно в силу п.1 ст.23 НК РФ обязана обязан уплачивать законно установленные налоги.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором несколько налогов заменяется одни, т.е. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом, но есть исключения, когда платить их всё же нужно. Существует два вида УСН, которые различаются по объекту налогообложения:

- УСН «Доходы» — ставка 6% от всех доходов, расходы при расчёте налога не учитываются. Относится к бизнесу с небольшими расходами или тратами, которые сложно документально подтвердить.

-УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и расходами. Если расходы больше доходов или равны им, нужно заплатить минимум — 1%. Относится к бизнесу, в котором много затрат, подтверждённых документально.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация -письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 2 данной нормы права налогоплательщики представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Срок представления Декларации за год 2023 – являлось 25.04.2024.

На основании п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135Н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и порядка их заполнения». В соответствии с Приказом Минфина России № 135Н операции, регистрируемые в книгах учета, должны быть подтверждены первичными документами (платежными документами, актами приемки-передачи, товарными накладными, заключенными договорами и др.)

Судом также установлено, подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 согласно выписки из ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем с 12.11.2009 по 05.11.2024. С 05.11.2024 такая деятельность административным ответчиком прекращена.

Ранее административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность (ОГРНИП <номер>) с основным видом деятельности (код ОКВЭД ОК 029-2014) 49.41.2 «Перевозка грузов неспециализированным автотранспортными средствами» на Патентной системе налогообложения: Патенты № <номер> от 21.11.2022 на период с 01.01.2023 по 31.12.2023 и №<номер> от 07.11.2023 на период с 01.01.2024 по 31.12.2024 оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, индивидуальным предпринимателем, имеющем на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг на 2 транспортных средств (FREIGHTLINER - гос.номер <номер> с 31.10.2009; INTERNATIONAL 92001 - гос.номер <номер> - с 28.10.2020 по 14.02.2023), находящихся в личной собственности ФИО2

С 26.01.2020 налогоплательщиком ФИО2 в УФССП РФ по Белгородской области представлено Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №26.2-1) с 01.01.2021. В качестве объекта налогообложения выбран показатель-1 (доходы).

Как указано выше, согласно выписки ЕГРИП налогоплательщиком ФИО3 был заявлен в качестве основного вида деятельности (код ОКВЭД ОК 029-2014): 49.41.2 «Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами» и в 2023-2024 годах она работала на патентной системе налогообложения. Патент действует на территории субъекта Российской Федерации - Белгородская область. По графе показателя средняя численность привлекаемых наемных работников указано значение «0» человек. Стоимость патента № <номер> от 21.11.2022 на период 01.01.2023 - 31.12.2023 составила 41 148 руб.

В информационном ресурсе налогового органа отсутствует информация о приобретенных налогоплательщиком Патентах на территории иных субъектов Российской Федерации по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов на период 2023 года.

В соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 3466.45 НК РФ налогоплательщики ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно информационного ресурса налогового органа 14.02.2023 ИП ФИО2 произведено отчуждение транспортного средства INTERNATIONAL 92001, гос.номер Р462ММ31. Данное транспортное средство заявлено было в предпринимательской деятельности налогоплательщика по патенту № 3100220006297 от 21.11.2022 на период 01.01.2023 - 31.12.2023 по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг». В случае если, имущество использовалось предпринимателем в коммерческой деятельности, то доход от его продажи подлежал квалификации в качестве дохода от предпринимательской деятельности, подлежащий включению предпринимателем в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения при ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом - статья 346.47 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 346.53 Кодекса дата получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме; передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме; получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Согласно п. 6 ст. 346.53 НК РФ если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год представлена налогоплательщиком ФИО2 05.01.2024. Ставка налога 6%. Объект налогообложения – «Доходы».

Согласно Раздела 2.1.1 (Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) налоговой декларации, представленной налогоплательщиком ФИО2, сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом составила: за 1 квартал 2023 (строка 110)- 500 000 руб., за полугодие 2023 (строка 111) - 510 000 руб., за 9 месяцев 2023 (строка 112)- 510 000 руб., за налоговый период (строка 113) - 510 000 руб.

Налоговым органом в адрес ИП ФИО2 23.03.2024 направлено по телекоммуникационным каналам связи с ЭП требование № 27253 от 22.03.2024 о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию по УСН за 2023 год по вопросу отчуждения транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, в налоговом периоде 2023 года.

04.04.2024 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год - по направленному требованию налогоплательщик внес исправления в налоговую декларацию по УСН за 2023 год.

Согласно Раздела 2.1.1 (Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом составила:

- за 1 квартал 2023 (строка 110)- 600 000 руб.,

- за полугодие 2023 (строка 111) - 610 000 руб.,

- за 9 месяцев 2023 (строка 112)- 610 000 руб., за налоговый период (строка 113) - 610 000 руб.

Ставка налога указана в размере 6%. Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) составила:

- за 1 квартал 2023 (строка 130) - 36 000 руб.,

- за полугодие 2023 (строка 131) - 36 600 руб.,

- за 9 месяцев 2023 (строка 132) - 36 600 руб.,

- за налоговый период (строка 133) - 36 600 руб.

Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом), предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу) нарастающим итогом составила:

- за 1 квартал 2023 (строка 140) - 30 000 руб.,

- за полугодие 2023 (строка 141) - 30 600 руб.,

- за 9 месяцев 2023 (строка 142) - 30 600 руб., за налоговый период (строка 143) - 30 600 руб.

Согласно Раздела 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика составила:

- за 1 квартал 2023 по сроку не позднее 25.04.2023 - 6 000 руб.,

- за 2 квартал 2023. по сроку не позднее 25.07.2023. сумма к уплате - 0 руб.,

- за 3 квартал 2023 по сроку не позднее 25.10.2023 сумма к уплате - 0 руб., за налоговый период сумма к уплате - 0 руб.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения налоговым органом направлены электронно по телекоммуникационным каналам связи запросы. Согласно, представленных налоговому органу выписок общая сумма полученных за 2023 год доходов ФИО2 составила 19 937 822 руб.

Мероприятиями налогового контроля установлено не соблюдение налогоплательщиком ФИО2 условий работы на патенте №<номер> от 21.11.2022 на период 2023 года: транспортные услуги оказывались за пределами Белгородской области, а не в субъекте Российской Федерации по месту применения патента №<номер> от 21.11.2022 на период 2023 года; с привлечением третьих лиц (водителей), в то время как в патенте № <номер> от 21.11.2022 по графе показателя средняя численность привлекаемых наемных работников указано значение «0» человек; выполнение перевозок третьими лицами

Поскольку транспортные услуги ИП ФИО2 были оказаны налогоплательщиком за пределами региона Белгородской области с привлечением третьих лиц (водителей) на автомобилях, не заявленных в патенте, следовательно, полученные ею доходы подлежали налогообложению по УСН.

Согласно ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора по заключению от имени клиента или от своего имени договора (договоров) перевозки груза, обеспечения отправки и получения груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

УФНС России по Белгородской области на основании представленных в рамках 93.1 НК РФ документов (договора транспортно-экспедиционного обслуживания, дополнительных соглашений, актов выполненных работ, платежных документов, актов сверки взаимных расчетов) установлено, что между ИП (Перевозчик) и Заказчиками заключались договора оказания транспортно-экспедиционных услуг автомобильным транспортом, в соответствии с которыми Перевозчик принимал на себя обязательства по выполнению экспедиционных и транспортных услуг по перевозке груза Заказчика автомобильным транспортом от своего имени. Стоимость услуг по конкретной перевозке фиксировалась в Заявке.

Более того, Налогоплательщиком также от своего имени заключались договора на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ с индивидуальными предпринимателями, имеющими в собственности необходимый транспорт и непосредственно осуществляющими перевозку груза. Оплата с индивидуальными предпринимателями осуществлялась Налогоплательщиком также на основании Заявки, выставляемой конкретным индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, Управлением в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что сам налогоплательщик ФИО2 автотранспортные услуги по перевозке грузов не осуществляла, собственником транспортного средства не являлась, для выполнения договорных обязательств с заказчиками налогоплательщиком привлекались другие индивидуальные предприниматели, которые непосредственно и выполняли услуги по перевозке грузов.

Следовательно, Управление обосновано пришло к выводу о том, что ИП ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Налогоплательщиком ФИО2 ни в ходе камеральной налоговой проверки, ни в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, а также в ходе проведения судебного разбирательства не представлены документальные доказательства, опровергающие указанные выше выводы Управления.

Управлением ФНС России по Белгородской области с учетом представленных документов контрагентами, проведенным анализом банковских выписок установлено, что налоговая база по УСН за период 2023 года была занижена налогоплательщиком ФИО2 на всю сумму поступивших денежных средств на расчетный счет, т.е. на 19 937 822,00 руб.

Поскольку, налогоплательщиком по представленной декларации, сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога) за период 2023 года была занижена на 19 327 822 руб. (19 937 822 - 610 000), то и сумма исчисленного налога за период 2023 года занижена на 1159669,00 руб. (1196269 -36600).

В связи с установленными выше обстоятельствами, налогоплательщик подлежал привлечению к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, пени будут начислены с учетом изменений норм НК РФ, действующих с 01.01.2023.

По факту данного нарушения 10.07.2024 был составлен акт налоговой проверки № <номер>, который был направлен по ТКС налогоплательщику ФИО2 и получен ею 10.07.2024.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в соответствии с пп. 4 п. 5 статьи 101 НК РФ: обстоятельства, предусмотренные ст. 111 НК РФ, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлены.

Согласно п. 3 ст. 114 НК предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

Управлением установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ (на момент проведения мероприятий налогового контроля налогоплательщик относился к субъекту малого предпринимательства, исключен из состава таковых - 10.12.2024).

Исходя из этого, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Управлением принято решение об уменьшении суммы штрафа в 2 раза, с учетом смягчающих вину ФИО2 обстоятельств. Согласно представленному административным истцом расчету штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в рассматриваемом случае составил 115967,00 руб. (1 159 669*20%)/2).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 20.12.2024УФНС России по Белгородской области вынесено решение № 20524, согласно которого налогоплательщику ФИО2 был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиком выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 1159669 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 115967 руб. Задолженность по УСН ФИО2 частично оплачена, неоплаченная сумма настоящее время составляет 1 139 989,24 рублей.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исходя из положений п.5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим u лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Относительно требований о уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год суд пришел к следующему выводу.

Согласно п. 1.2 пп.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, не позднее 28.12.2023. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля 2024г.

Таким образом, налогоплательщиком подлежали оплате взносы за 2023г в фиксированном размере 45 842 рублей, которые и оплачены ответчиком.

Так как величина дохода налогоплательщика за расчетный период 2023 года. превысила 300000 рублей, налогоплательщику ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 1% (с 01.01.2023 по 31.12.2023) - 203236,22 руб.

На текущую дату (дату подачи искового заявления 02.07.2025 задолженность составила 193 278,22 руб.

В соответствии с ФЗРФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 вступили в силу изменения в системе учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен Институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статья, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету па едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3. ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику ФИО2 за период 03.05.2024 по 09.04.2025 были начислены пени в размере 283853,25 руб.

Представленный в дело административным истцом расчет отрицательного сальдо административным истцом в рассматриваемом случае не оспорен.

П. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Во исполнение требований ст.ст. 69, 70 НК РФ Управлением должнику было направлено требование об уплате задолженности №11001 от 06.02.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 03.05.2025г сумму 1454538,83 руб., отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику также было направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 05.03.2025 №6163.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени и штрафа в срок, указанный в требовании не исполнил, что и послужило основанием к обращению 10.04.2025 Управления к мировому судье судебного участка №1 Яковлевского района Белгородской области о выдаче судебного приказа.

16.05.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 Яковлевского района Белгородской области отменен выданный тем же судьей судебный 24.04.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности в сумме 1733087,71 рублей и16165,00 рублей в счет оплаты госпошлины в доход Яковлевского городского округа Белгородской области.

02.07.2025 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения УФНС России по Белгородской области обратилось в Яковлевский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налоговых платежей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Дополнительных возражений к ранее представленным 17.09.2025 по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Приведенные в возражениях от 17.09.2025 доводы не являются основанием к освобождению ФИО2 от обязанности выплатить испрашиваемые налоговым органом задолженности по недоимке и пени по налогам за 2023 год в размере 1733087,71 рублей

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчеты задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования на общую сумму 1733087,71 руб. подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 32331,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд-

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам за 2023 год в размере 1733087,71 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> г. рождения (ИНН <номер>) в пользу в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <номер>) недоимки и пени по налогам за 2023 год в размере 1733087,71 рублей, из которых:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 1139989,24 руб.;

штраф (п.1 ст.22 НК РФ) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 115967,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с оходов превышающих 300 000,00 руб.) срок уплаты 01.07.2024г. в размере 193278,22 руб.;

пени по налогам с 01.07.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 03.05.2024 по 09.04.2025 в размере 283853,25 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> г. рождения (ИНН <номер>) в доход бюджета Яковлевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 32331,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.

Судья Р.Д. Плотников

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2025.

Судья Р.Д. Плотников