Решение № 2А-1260/2025 2А-1260/2025(2А-8612/2024;)~М-7960/2024 2А-8612/2024 М-7960/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-1260/2025

УИД 19RS0001-02-2024-012001-21

Дело 2а-1260/2025 (2а-8612/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате

земельного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 218.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141.65 руб. ОКТМО 95625440; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 168.00 руб., ОКТМО 78705000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 236.00 руб. ОКТМО 95701000;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год по, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.93 руб., ОКТМО 95625440;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 073.00 руб. ОКТМО 78705000; за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 600.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 904.00 руб. ОКТМО 95701000; 1 577.83 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно на неоплаченную в установленный срок недоимку. Просит взыскать ФИО1 указанную задолженность.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом. ФИО1 представила письменные возражения на административный иск, в которых возражает против удовлетворения заявленного иска.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

О необходимости уплатить налоги налогоплательщику ФИО1 сообщено в форме налогового уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены посредством размещения в личном кабинете.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 7 431, 75 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством размещения в личном кабинете.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность с ФИО1 за период с 2021-2022 годы в размере 15 935, 35 руб., в том числе по налогам 14 357, 52 руб., пени 1577, 83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 15 935, 35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган получил определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по налогам, пени. Расчет суммы задолженность по налогу, пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность в общей сумме 15 919, 41 руб., из которой задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 218.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141.65 руб. ОКТМО 95625440; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 168.00 руб., ОКТМО 78705000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 236.00 руб. ОКТМО 95701000;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год по, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.93 руб., ОКТМО 95625440;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 073.00 руб. ОКТМО 78705000; за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 600.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 904.00 руб. ОКТМО 95701000; 1 577.83 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно на неоплаченную в установленный срок недоимку.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 15 919, 41 руб., из которой задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 218.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141.65 руб. ОКТМО 95625440; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 168.00 руб., ОКТМО 78705000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 236.00 руб. ОКТМО 95701000;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год по, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.93 руб., ОКТМО 95625440;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 073.00 руб. ОКТМО 78705000; за 2021 год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 600.00 руб. ОКТМО 95701000; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 904.00 руб. ОКТМО 95701000; 1 577.83 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно на неоплаченную в установленный срок недоимку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.