Решение № 2А-129/2025 2А-3011/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело № 2а-129/2025

УИД 23RS0008-01-2024-002340-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период 2021 год в сумме 84 106 рублей 54 копейки, из которых транспортный налог – 52 169 рублей, земельный налог – 1 869 рублей, пеню в размере 30 068 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в обоснование заявленных требований указал в административном исковом заявлении, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций - 20.11.2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере -121 889 рублей 45 копеек, в том числе налог в сумме 90 427 рублей 80 копеек, пеня в сумме 31 461 рубль 65 копеек, которое до настоящего времени не погашено. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей санкций в размере 84 106 рублей 54 копеек. ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. При этом, обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена. С.А. имеет в собственности объекты налогообложения, а именно: автомобиль грузовой ДАФ 95XF430, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой ОАЕ FTXF105, государственный регистрационный знак №, земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 60000; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, А и обязан в соответствии с НК РФ платить соответствующий налог, однако свои обязательства не выполняет. В адрес ответчика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога, однако до настоящего времени требования им не выполнены, в связи с чем, была начислена пеня. Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которые в установленный в требованиях срок исполнены также не были. В силу с указанных правовых позиций обязательные платежи, возникшие после ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае являются текущими платежами, соответственно подлежат взысканию в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, указал, что административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации, завершенная определением Арбитражного суда Краснодарского края. Процедура реализации имущества в отношении ИП ФИО1 завершена, в связи с чем у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствуют. Таким образом, ФИО1 не имел возможности снять транспортные средства с регистрационного учета, однако имущество ему фактически не принадлежало, что влечет отсутствие у него обязанности по уплате транспортного налога. Кроме того, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО1 по состоянию на 2021 год имел в собственности объекты налогообложения, согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщика в отношении физических лиц, а именно: автомобиль грузовой ДАФ 95XF430, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой ОАЕ FTXF105, государственный регистрационный знак №, земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 60000; земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, А (л.д.8-9).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 31254837 от 01.09.2022 года, которое в установленный законом срок до 01.12.2022 года исполнено не было (л.д. 14-15).

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 10-11) задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021 год складывается из следующего: 380 л/с (мощность двигателя) * 80 рублей (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения + 408.20 л/с (мощность двигателя) * 80 рублей (ставка налога) * 7/12 (коэффициент владения) = 52 169 рублей.

Также расчет земельного налога ФИО1 за 2021 год складывается из следующего расчета:

385 112 (кадастровая стоимость земельного участка) * 1/1 доля в праве * 0,30% ставка налога * 11/12 коз владения = 1 059 рублей;

270 000 (кадастровая стоимость земельного участка) * 1/1 доля в праве * 0,30% ставка налога * 12/12 коз владения = 810 рублей.

Административный ответчик указывает, что транспортный налог рассчитан, в том числе на реализованное в ходе процедуры банкротства имущество.

Однако, данный довод административного ответчика не может быть принят судом во внимание поскольку при начислении налоговых платежей и санкций использовался коэффициент пользования имуществом в 2021 году, то есть налог рассчитывался административным истцом за период, когда имущество находилось в собственности ФИО1

Налоговая инспекция законно и обоснованно, руководствуясь данными органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, исчислила сумму транспортного налога за 2021 год в размере 52 169 рублей, а также земельного налога за 2021 год в сумме 1 869 рублей, подлежащих уплате ФИО1, после чего руководствуясь ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направила в его адрес налоговые уведомления, а затем на основании ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования об уплате налогов и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

При этом, требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, взыскиваемая сумма задолженность по обязательным платежам за период 2021 года в сумме 84106 рублей 54 копейки является текущей и подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что указанные платежи в сумме 84 106 рублей 54 копейки являются текущими, а представленные административным истцом расчеты не опровергнуты в судебном заседании, и признаются судом достоверными.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям представленным отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД г.Белореченска (г. Апшеронск, г. Горячий Ключ), ФИО1 на праве собственности принадлежат вышеуказанные спорные транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 3598 от 27.06.2023 года (л.д. 12), с установлением административному ответчику срока для добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу до 26.07.2023 года, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, 13.12.2023 года МИФНС России №6 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с С.А. недоимки за 2021 год по обязательным платежам и санкциям (л.д.13).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 07.06.2024 требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 30 068 рублей 54 копейки, в соответствии с представленным административным истцом расчетом (л.д.10).

Доводы административного ответчика о пропуске срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа суд также находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 26.07.2023 года, направленного в адрес административного ответчика, то есть до 25.01.2024 года.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района 13.12.2023 года, то есть до истечения установленного шестимесячного срока).

Судебный приказ № 2а-5682/2023 вынесен мировым судьей судебного участка №126 Белореченского района Краснодарского края 15.12.2023 года.

Таким образом, нарушений процессуального срока для обращения административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа не усматривается.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налога, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 2 723 рубля 20 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам: транспортный налог за 2021 год в размере 52 169 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 1 869 рублей, а также пеню в размере 30 068 рублей 54 копеек, всего взыскать 84 106 (восемьдесят четыре тысячи сто шесть) рублей 54 копейки.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: <***>

счет получателя: 0310064300000001850

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2 723 рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая