Решение № 2А-326/2020 2А-326/2020~М-329/2020 М-329/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-326/2020

Дело 2а-326/2020

УИД:28RS0011-01-2020-000626-09


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новокиевский Увал 23 ноября 2020 года

Мазановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Потапова В.В.,

при секретаре Суровской А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ВитвицкойРузании Николаевны о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №5 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, на общую сумму 40807,71 рубль.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик является собственником имущества согласно приложению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53941749. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.12.2019 № 60931, от 18.03.2020 № 10580 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась к мировому судье Мазановского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 40807.71 рублей.

Мировым судьей по Мазановского районного судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа № б/н от 11.08.2020, о взыскании с ФИО1 недоимки :налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог с установленным сроком уплаты до 04.07.2019 года в размере 40656 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 151 руб., пеня в размере 0.71 руб., на общую сумму 40807.71 рублей.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 40807,71 руб., не оплачена.

Истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог с установленным сроком уплаты до 04.07.2019 года в размере 40656 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 151 руб., пеня в размере 0.71 руб., на общую сумму 40807.71 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Амурской области, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлённые о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении административного искового заявления в их отсутствие.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, сведений об уважительности причин неявки не представил и не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено без участия сторон.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно, установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Административный ответчик согласно ст. 19 НК РФ является плательщиком имущественных налогов взыскиваемых с физических лиц.

В соответствии п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов и налог на имущество физических лиц, в связи с чем МИФНС № 5 по Амурской области налогоплательщику ФИО1 были начислены недоимки, пени.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 228 Кодекса физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, возлагаются на самого налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования от 25.12.2019 № 60931, от 18.03.2020 № 10580 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Административный ответчик ФИО1 требование налоговой инспекции не выполнила.

В силу части 1 ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу --, а так же согласно налоговой декларации за 2018 год являлась работником администрации Мазановского района Амурской области ине возвратила сумму налога по доходам.

13 июля 2020 г. МИФНС РФ № 5 по Амурской области, обратился в Мазановский районный судебный участок Амурской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки поналогу на доходы физических, лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 40656,00 рублей;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 151.00 руб., пеня в размере 0,71 рублей. На общую сумму 40807 рублей 71 копейка.

13 июля 2020 года мировой судья Мазановского судебного участка Амурской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

11 августа 2020 года определением мирового судьи Амурской области по Мазановскому районному судебному участку указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

26 октября 2020 года МИФНС России № 5 по Амурской области обратилась в Мазановский районный суд Амурской области с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

В соответствии с положениями ст. 6 ст. 289 КАС при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В данном случае административное заявление подано в установленные законом сроки.

Согласно расчету задолженности на ФИО1:налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент составляет 40656,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 151,00 рубль, пеня 0,71 копейка.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Действия налоговых органов направивших ответчику уведомление в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ правомерны. Административным ответчиком не представлено суду, что он добровольно уплатил спорную сумму налога, что могло бы подтвердить исполнение ответчиком своих обязанностей и согласно под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ.

Согласно ст.23 Налогового Кодекса РФ - ответчик не выполнил своей обязанности предусмотренной законом: уплачивать законно установленные налоги своевременно.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании задолженности недоимки по налогам, обоснованными.

Учитывая, что истец был освобожден при подаче административного искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ – судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии с правилами ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Амурской области к ВитвицкойРузании Николаевны, удовлетворить.

Взыскать с ВитвицкойРузании Николаевны в пользу Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Амурской области задолженность недоимки по: -налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: - налог с установленным сроком уплаты до 04 июля 2019 года в размере 40656 (сорок тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей; - налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль, пеня в размере 0.71 (семьдесят одна) копейка, всего на общую сумму 40807 (сорок тысяч восемьсот семь) рублей 71 копейка.

Взыскать с ВитвицкойРузании Николаевны государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Мазановский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья: А.А. Потапов