Решение № 2А-137/2017 2А-137/2017~М-60/2017 М-60/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-137/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск ДД.ММ.ГГГГ

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-137/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 год и пени, по налогу на имущество за 2014 год и пени на общую сумму 3 199 рублей 08 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 в 2012-2014 годах имел в собственности следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль – <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска;

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска;

- грузового автомобиля – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска;

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска.

За 2012г. ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> в сумме 101, 25 руб. (за 9 месяцев) и на автомобиль <данные изъяты> в суме 187, 50 руб. (за 10 месяцев); за 2013 года начислен налог на автомобиль <данные изъяты> в сумме 36 руб. (за 2 месяца); за 2014 год начислен налог на автомобиль <данные изъяты> в сумме 36 руб. (за 2 месяца) и на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1 499 руб. (за 11 месяцев).

Налогоплательщиком несвоевременно уплачен транспортный налог за 2013 и 2014 г.г. в сумме 32724 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику были начислены пени в сумме 1305 руб. 66 коп.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 принадлежат на праве собственности 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиком несвоевременно уплачен налог на имущество за 2009, 2011 годы, 28.03.2014г. в сумме 10 руб. 22 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество административному ответчику были начислены пени в сумме 1 руб. 67 коп.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 1859 рублей 75 копеек, пени, начисленные в связи с несвоевременной налога – 1305 рублей 66 копеек, по налогу на имущество за 2014 год – 32 рубля и пени – 1 рубль 67 копеек, а всего – 3 199 рублей 08 копеек.

Определение, содержащее разъяснение оснований рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства вручено ФИО1 16.02.2017.

Административным ответчиком возражений по административному иску и возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства суду не представлено.

Настоящее административное дело на основании п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России и ст. 9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК России пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 той же статьи пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2012-2014 годах имел в собственности следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска ( в период с 03.09.2008 по 21.09.2012);

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (в период с 14.01.2000 по 06.10.2012);

- грузового автомобиля – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (в период с 06.11.2013 по 01.02.2014);

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (в период с 04.02.2014 по 04.03.2015).

Автомобили были зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику был произведен расчет (перерасчет) налога на указанные транспортные средства в следующем размере: за 2012г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 101, 25 руб. (за 9 месяцев) и на автомобиль <данные изъяты> в суме 187, 50 руб. (за 10 месяцев); за 2013 года на автомобиль <данные изъяты> в сумме 36 руб. (за 2 месяца); за 2014 год на автомобиль <данные изъяты> в сумме 36 руб. (за 2 месяца) и на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1 499 руб. (за 11 месяцев).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК России налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Это означает, что если расчет налогов, например за 2013 год производится в 2014 году, то налоговый орган имеет право на перерасчет налога за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть и за 2012 год, что и было сделано налогоплательщику.

Срок для уплаты налога, в отношении которого производился перерасчет за 2012 год, устанавливается в момент произведения перерасчета и, соответственно, срок для направления налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) будет исчисляться с даты произведенного перерасчета. В свою очередь, срок для взыскания налога в судебном порядке будет исчисляться со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа).

При таких обстоятельствах судом установлено, что административному ответчику обоснованно произведен расчет (перерасчет) транспортного налога за 2012-2014 годы в размере 1859 рублей.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 15 НК России к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения относится в том числе квартира (ст. 2 названного закона).

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 с 12.04.2014 года на праве собственности принадлежит 1/5 доли в праве собственности на <адрес> в <адрес> (налоговая база - инвентаризационная стоимость 193700 рублей).

Таким образом, административный ответчик обязан в силу перечисленных норм права уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – коэффициент-дефлятор).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему доли в квартире, в 2014 году составил 32 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 1 руб. 67 коп.

Налоговым органом размер вышеперечисленных налогов и пеней определён правильно.

С соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 52 НК России, ФИО1 налоговым органом были направлены посредством почтовой связи заказным письмом следующие налоговые уведомления с содержанием расчета налога: № от 13.08.2013, № от 03.07.2014, № от 25.03.2015 от 24.04.2015 и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от 11.12.2013 от 16.12.2013 и № от 21.10.2015.

В соответствии с ч. 3 ст. 52 НК России в налоговом уведомлении были указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Данное налоговое уведомление в силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были, вышеуказанные требования не исполнены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 1859 рублей 75 копеек, пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой данного налога – 1305 рублей 66 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 32 рубля и пени – 1 рубль 67 копеек, а всего – 3 199 рублей 08 копеек.

В силу п. 1 ст. 48 НК России заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК России).

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 09 августа 2016 года в связи с поступлением возражений ФИО1 отменен судебный приказ от 01 августа 2016 года о взыскании с него недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, шестимесячный срок подачи в суд заявления о взыскании налога и пени, установленный п. 2 и 3 ст. 48 НК России, налоговым органом не пропущен (административный иск подан 03.02.2017).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 1859 рублей 75 копеек, пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой данного налога – 1305 рублей 66 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 32 рубля, пени начисленные в связи с несвоевременной уплатой данного налога – 1 рубль 67 копеек, а всего – 3 199 (три тысячи сто девяносто девять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.

Мотивированное решение изготовлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Понимаш