Решение № 2А-1037/2025 2А-1037/2025~М-865/2025 М-865/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1037/2025

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-001740-13

№ 2а-1037/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 19 августа 2025 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Тубольцевой А.А.,

при секретаре Ильющенко Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по уплате налогов и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО на праве собственности принадлежит автомобиль МЕРСЕДЕС BENZ Е 220 CDI, г.н.з. №. Транспортный налог за 2023 года составил 8500 руб. Так же ФИО на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: <адрес> и здание, расположенное по адресу: <адрес>. Налог на имущества за указанные объекты недвижимости за 2023 год составил 1207 руб. Еще ФИО принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Земельный налог за 2023 год составил 315 руб. На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов по состоянию на 13 января 2025 года составила 4141 руб. 18 коп. Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате ФИО, на дату обращения с иском составила 14163 руб. 18 коп.

Направленное налоговым органом в адрес ФИО требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года налогоплательщиком не исполнено. По заявлению УФНС России по Псковской области мировым судьей судебного участка № г. Великие Луки 03 марта 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО задолженности по налоговым платежам и пени в размере 14163 руб. 18 коп., который отменен определением от 11 марта 2025 в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца - УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании просил административный иск удовлетворить в полном объеме. Указал, что срок для обращения с данным иском в суд не пропущен, так как по смыслу абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ и п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ новое требование об уплате налога не выставляется пока отрицательное сальдо единого налогового счета не станет положительным, следовательно, требование от 08 июля 2023 года до настоящего времени не исполнено, является действующим, срок для подачи заявление мировому судье о вынесении судебного приказа был соблюден.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен своевременно, надлежащим образом о чем в материалах дела имеется расписка.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, а также материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей (ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что ФИО на праве собственности с 26 декабря 2015 года принадлежит транспортное средство - автомобиль легковой МЕРСЕДЕС BENZ Е 220 CDI, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере в размере 8500 рублей.

В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В отношении налога на имущество физических лиц, в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих установленных данной статьей.

В силу п.1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В отношении земельного налога на основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Как следует из положения п.п.1,2 ст. 408, 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с положениями п.п. 1,4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административному ответчику ФИО на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: <адрес> и здание, расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 90 руб. и 1117 руб., т.е. на общую сумму 1207 руб., а так же земельный налог за 2023 год в размере 315 руб.

Исчисленные суммы налогов за 2023 года внесены в налоговое уведомление № от 11.07.2024 года, которое направлены в адрес налогоплательщика.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в п.п.1-5 п.1 ст. 11.3 НК РФ

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (п.п.3 п.7 ст. 45 НК РФ). С учетом изложенного требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика ( п.4 ст. 46 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО имел задолженность по единому налоговому счету требование ему было выставлено еще 08 июля 2023 года, куда задолженность за 2023 год по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество не вошла, но ему было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета по состоянию на 13 января 2025 года, из которого следует, что отрицательное сальдо составляет 27642 руб. 42 коп., однако задолженность ФИО уплачена не была.

По заявлению УФНС России по Псковской области 03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО указанной задолженности по налогам за 2023 года и суммы пени в размере 14163 руб. 18 коп. из которых 10022 руб. налоги и 4141 руб. 18 коп. пени.

Определением мирового судьи от 11 марта 2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст. 17.1 КАС РФ административные дела о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов по общему правилу рассматривают мировые судьи в порядке производства о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. УФНС России по Псковской области обратилось в суд с настоящим иском 23 июля 2025 года, то есть в течение установленного законом срока.

Размер налоговых платежей и сумма пени, предъявленные ко взысканию, рассчитаны в соответствии с требованиями налогового законодательства, представленный расчет судом проверены и административным ответчиком не оспаривается.

При обращении с иском административным истцом учтены все платежи, произведенные административным ответчиком.

Таким образом, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено, в том числе в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО входят неоплаченные им суммы налогов за 2023 года и пени, предъявленные в настоящем иске.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Псковской области суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет 4000 рублей, в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО удовлетворить.

Взыскать со ФИО, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов и пени в размере 14163 (четырнадцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 18 копеек, в том числе:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8500 (восемь тысяч пятьсот) рублей;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1207 (одна тысяча двести семь) рублей;

- по уплате земельного налога за 2023 год в размере 315 (триста пятнадцать) рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 06 февраля 2024 года по 13 января 2025 года в размере 4141 (четыре тысячи сто сорок один) рубль 18 копеек,

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать со ФИО, ИНН № государственную пошлину в доход МО «город Великие Луки» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2025 года.

Председательствующий: А.А. Тубольцева

<данные изъяты>