Решение № 2А-1041/2024 2А-1041/2024~М-596/2024 М-596/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-1041/2024

Дело № 2а-1041/2024

(УИД) 45RS0008-01-2024-001035-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в с. Кетово Курганской области 4 июля 2024 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 8 223 руб.; земельному налогу в размере 989,83 руб. за 2019, 2020, 2021 года; пени, начисленные с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 1 226,72 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 154,61 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023, всего: 11 594,16 руб.

Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств и земельных участков, а также наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного и земельного налогов им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 27 руб.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Судом установлено, что по данным УФНС России по Курганской области имеются сведения о наличии в собственности у административного ответчика ФИО1 легкового автомобиля КИА СПЕКТРА FB2272, государственный регистрационный знак №, а также ? доли в земельном участке с кадастровым номером №, площадью 1 635 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеуказанных земельного участка и транспортного средства, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 556982 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного и земельного налога за 2019 год, из них: за автомобиль – 2 741 руб., за земельный участок (1/2 доли) – 330 руб.;

- налоговое уведомление № 5167080 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного и земельного налога за 2020 год, из них: за автомобиль – 2 741 руб., за земельный участок (1/2 доли) – 330 руб.;

- налоговое уведомление № 10678395 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного и земельного налога за 2021 год, из них: за автомобиль – 2 741 руб., за земельный участок (1/2 доли) – 329,83 руб.

Расчет суммы транспортного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортными средствами (12 месяцев) с учетом мощности двигателей транспортных средств.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании налоговой базы по земельному налогу за спорные периоды, а также пропорционально периоду владения объектом недвижимости и исходя из его кадастровой стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по транспортному и земельному налогам налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены следующее требование №158362 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 10 959 руб. и земельного налога в размере 1 319,83 руб., а также пени в размере 1839,23 руб.

Ввиду того, что вышеназванное требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 989,83 руб. за 2019-2021 г.г., пени по налогам и сборам в размере 2 381,33 руб. за период с 13.12.2022 по 08.11.2023 г.г., транспортного налога в размере 8 223 руб. за 2019-2021 г.г., на общую сумму: 11 594,16 руб.

12.12.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 выдан судебный приказ № 2а-4079/2023 о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 22.12.2023.

После чего, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 03.05.2024.

Согласно сведениям Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области судебный приказ в отношении ФИО1 в отделение не поступал.

Согласно расчету налогового органа в связи с непогашением задолженности по транспортному налогу в размере 8 223 руб. и земельному налогу в размере 989,83 руб. за 2019-2021 г.г. административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 гг. в сумме 1 226,72 руб. следующим образом:

1) Пени в размере 515,09 руб. начислены за период 22.01.2020- 31.12.2022 гг. на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты - 01.12.2019) в сумме 2 741,00 руб. Погашение недоимки 11.03.2021 в размере 5 руб., остаток – 2 736 руб.;

2) Пени в размере 370,38 руб. начислены за период 02.12.2020 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты - 01.12.2020) в сумме 2 741,00 руб. Погашение недоимки 10.06.2021, уплачено налога – 1 129,17 руб., 08.07.2021 уплачено налога 2 000 руб., остаток – 1 470,83 руб.;

3) Пени в размере 188,80 руб. начислены за период 02.12.2021-31.12.2022 гг. на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты - 01.12.2021) в сумме 2 741,00 руб.

4) Пени в размере 20,56 руб. начислены за период 02.12.2022 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты - 01.12.2022) в сумме 2 741,00 руб.;

5) Пени в размере 62,09 руб. начислены за период 22.01.2020 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты - 01.12.2019) в сумме 330 руб.;

6) Пени в размере 44,59 руб. начислены за период 02.12.2020 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты - 01.12.2020) в сумме 330 руб. Погашение недоимки 10.06.2021, уплачено налога - 1 129,17 руб., 08.07.2021 уплачено налога- 2 000 руб.; остаток – 1 470,83 руб.;

7) Пени в размере 22,73 руб. начислены за период 02.12.2021 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты - 01.12.2021) в сумме 330 руб.;

8) Пени в размере 2,47 руб. начислены за период 02.12.2022 - 31.12.2022 гг. на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты - 01.12.2022) в сумме 329,83 руб.;

9) Пени в размере 1 154,61 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 12 278,83 руб.

В силу п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений и последующих изменений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 463,77 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по транспортному налогу в размере 8 223 руб., земельному налогу в размере 989,83 руб. за 2019, 2020, 2021 годы; пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 1 226,72 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 154,61 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023, всего: 11 594,16 руб.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 463,77 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина