Решение № 2А-68/2025 2А-68/2025(2А-777/2024;)~М-801/2024 2А-777/2024 М-801/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-68/2025

Дело №2а-68/2025 г.

УИД № 48RS0015-01-2024-001113-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 383 рубля за 2022 г., задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10 967 рублей за 2017 г. и пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 16.04.2024 г. в размере 5 722 рубля 82 копейки. Свои требования мотивировало тем, что ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п. ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП. По состоянию на 01.12.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 072 рубля 82 копейки, в том числе 12 350 рублей - налог, пени – 5 722 рубля 82 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налога на землю в размере 1 383 рубля за 2022 год, срок уплаты по уведомлению до 01.12.2023 года, налога на доходы физических лиц в размере 10 967 рублей за 2017 год, срок уплаты по уведомлению до 03.12.2018 года, пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 16.04.2024 г. в размере 5 722 рубля 82 копейки. ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком земельного налога, за ней был зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 1 383 рубля в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2023 года. В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговым агентом ПАО МФК «Россгострах» справки о доходах физического лица за 2017 год по форме 2-НДФЛ №375 от 31.01.2018 года ФИО1 получила доход в сумме 95 000 рублей, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, но не удержанного, с учетом частичной оплаты, составляет в размере 10 967 рублей. В соответствии со ст.52 НК РФ, на основании данных поступивших от налогового агента налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 года о сумме налога на доходы физических лиц, начисленной налоговым агентом, со сроком уплаты до 03.12.2018 года. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год в установленный законом срок на основании ст.69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование на 06.12.2018 года №, которое ответчиком не исполнено. В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии сп.5 ст.11.3 НК РФ. За период с 01.01.2023 года по 16.04.2024 года на совокупную задолженность начислена пеня в размере 5 722 рубля 82 копейки. ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 15.05.2018 года и № от 25.07.2023 года. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.11.2023 года, посредством Почта России 15.09.2023 года. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. 14.06.2019 года определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа был отменён судебный приказ, выданный 28.05.2019 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 18 072 рубля 82 копейки, а так же государственной пошлины, в связи с чем, истец вынужден обратиться с настоящим иском в суд.

Определением Лебедянского районного суда Липецкой области от 28.01.2025 года производство по делу прекращено в части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10 967 рублей за 2017 год, в соответствии с требованиями ст.194 КАС РФ, поскольку имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям определение суда о прекращении производства по административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме. Административный ответчик ФИО1 в адресованном суду заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие, в удовлетворении исковых требований отказать. Указала, что земельный налог в размере 1 383 рубля по налоговому уведомлению от 25.07.2023 года уплачен ей 06.10.2023 года по квитанции ПАО Сбербанк от 06.10.2023 года.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения права) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с ч.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. С 01.01.2023 по 31.12.2024 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2022 год был начислен земельный налог на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 1 383 рубля в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2023 года, с уплатой до 01.12.2020 года.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что следует из списка почтовых отправлений.

В связи с неуплатой земельного налога за 2022 год ФИО1 начислены пени и выставлено требование № по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 10 967 рублей за 2017 год и земельного налога в размере 1 383 рубля за 2022 год и пени в размере 4 147 рублей 51 копейка.

Из представленной административным ответчиком квитанции ПАО Сбербанк Липецкое отделение № от 06.10.2023 года следует, что ФИО1 уплачен земельный налог в размере 1 383 рубля ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2023 года, по указанным в нем реквизитам.

Таким образом, судом достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок исполнила обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в заявленной истцом сумме 1383 рубля. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу о необоснованности административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 383 рубля за 2022 г. и пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 16.04.2024 г. в размере 5 722 рубля 82 копейки.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым УФМС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 383 рубля за 2022 г. и пени, в размере 5 722 рубля 82 копейки, отказать.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 383 рубля за 2022 г. и пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 16.04.2024 г. в размере 5 722 рубля 82 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина