Решение № 2А-1704/2025 2А-1704/2025~М-878/2025 М-878/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-1704/2025

Копия

Дело № 2а-1704/2025

УИД 59RS0008-01-2025-001569-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 24 сентября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2025 года

24 сентября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам, штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 21 марта 2025 года в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 476 162 рубля 03 копеек:

пени в размере 208 рублей 21 копейки, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

пени в размере 2 рублей 96 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

пени в размере 12 рублей 03 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пени в размере 13 рублей 24 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 640 рублей;

пени в размере 4 рублей 80 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 704 рублей;

пени в размере 1415 рублей 20 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пени в размере 803 рублей 58 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пени в размере 3078 рублей 85 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 2309 рублей 53 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 67845 рублей;

пени в размере 508 рублей 84 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 67017 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8556 рублей 11 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33254 рублей 35 копеек;

пени в размере 3132 рублей 56 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

недоимку по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 42884 рублей 45 копеек;

недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, в размере 20981 рубля 57 копеек;

недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, в размере 27259 рублей;

штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1352 рублей 95 копеек;

штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2725 рублей;

недоимку по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 4500 рублей;

недоимку по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 8075 рублей;

пени в размере 47050 рублей 73 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 7638 рублей 05 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 7537 рублей 02 копеек, начисленной за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 8326 рублей 16 копеек, начисленной за период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 11002 рублей 43 копеек, начисленной за период с 05 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 54101 рубля 51 копейки, начисленной за период с 11 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2018 года в размере 130 рублей; за 2019 год в размере 529 рублей; за 2020 год в размере 582 рублей; за 2021 год в размере 640 рублей; за 2022 год в размере 704 рублей, которые не были исполнены налогоплательщиком. Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. Взысканные недоимки уплачены 17 октября 2024 года. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 874 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, пени в общем размере 33 рублей 03 копеек за несвоевременную уплату налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год. Данное требование не выполнено, сумма начисленной недоимки по налогу и сумма начисленной пени в бюджет не внесены.

С 2017 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32103 рублей, за 2018 год в размере 35322 рублей, за 2019 год в размере 67845 рублей, за 2020 год в размере 50884 рублей, за 2021 год в размере 67845 рублей; за 2022 год в размере 67017 рублей, которые ФИО1 в срок, установленный законом, не были исполнены. Недоимки по транспортному налогу за период с 2017 года по 2020 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. Взысканные недоимки уплачены 17 октября 2024 года. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 874 об уплате транспортного налога за 2021 год, пени в общем размере 8116 рублей за несвоевременную уплату налога за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год. Данное требование не выполнено, сумма недоимки по налогу и сумма начисленной пени не внесены в бюджет.

В 2016 году в налоговый орган от организации поступили сведения о неудержанном с ФИО1 налоге на доходы физических лиц за 2016 год в размере 9152 рублей. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 9152 рублей. ФИО1 указанную недоимку в срок, установленный законом, не уплатил. Данная недоимка была взыскана с ФИО1 в судебном порядке и уплачена в период с 25 июля 2023 года по 20 октября 2023 года. В связи с просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 874 об уплате пени в размере 208 рублей 21 копейки за несвоевременную уплату налога. Данное требование не выполнено, сумма начисленной пени в бюджет не внесена.

ФИО1 в период с 19 июля 2018 года по 07 декабря 2023 года состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года и не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта индивидуального предпринимателя. За 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислены к уплате страховые взносы в фиксированном размере. За 2023 год налогоплательщику ФИО1 начислены к уплате страховые взносы в размере 42884 рублей 45 копеек. В 2021 году и 2022 году доход ФИО1 превысил 300000 рублей, поэтому ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей. За 2021 год размер таких начисленных страховых взносов составил 8556 рублей 11 копеек ((1155610 рублей 53 копейки минус 300000 рублей) х 1 % / 100 %); за 2022 год размер таких начисленных страховых взносов составил 33254 рубля 35 копеек ((3625434 рубля 71 копейка минус 300000 рублей) х 1 % / 100 %). В установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2021 год, 2022 год и 2023 год. Недоимки по страховым взносам за 2021 год и 2022 год истребовалась от налогоплательщика на основании налогового требования от 16 мая 2023 года № 874. Данное требование не выполнено.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 использовал упрощённую систему налогообложения доходов, получил патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу за 2022 год, уплачиваемому с применением упрощённой системы налогообложения, в которой указал о нулевой налоговой базе (отсутствии дохода). В результате камеральной проверки налоговым органом установлено, что от реализации товаров и выполнения работ ФИО1 получил денежную сумму в размере 3937987 рублей 70 копеек, в том числе денежную сумму в размере 3596557 рублей 70 копеек, полученную вне периода действия патента. Такой доход подлежит налогообложению налогом по упрощённой системе налогообложения. На основании Закона Пермского края от 01 апреля 2015 года № 466-ПК «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» ФИО1 начислен налог в размере 102725 рублей, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы: за 1 полугодие 2022 года в размере 29490 рублей; за 9 месяцев 2022 года в размере 45976 рублей; доплата за налоговый период 2022 года в размере 27259 рублей. В установленный срок данный налог не был уплачен. В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 874. Сумма налога в размере 29490 рублей уплачена 17 октября 2024 года, недоимка по налогу в размере 45976 рублей частично погашена, остаток недоимки составляет 20981 рубль 57 копеек. Общий размер недоимки по налогу составляет 48240 рублей 57 копеек. В связи с несвоевременным предоставлением в налоговый орган налоговой декларации по налогу за 2022 год, уплачиваемому с применением упрощённой системы налогообложения (не позднее 25 апреля 2023 года), на ФИО1 наложен штраф в размере 1362 рублей 95 копеек на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку ФИО1 не уплатил налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в установленный срок на ФИО1 наложен штраф в размере 2725 рублей 90 копеек на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные штрафы не уплачены налогоплательщиком, соответствующее требование об уплате штрафов не исполнено.

В соответствии с Законом Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае» налогоплательщику ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 12575 рублей:

в размере 4500 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 апреля 2023 года;

в размере 8075 рублей, подлежащий уплате не позднее 12 января 2024 года.

В установленные сроки ФИО1 не уплатил начисленные суммы налога, требование об уплате налога не выполнено.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 340498 рублей. По состоянию на 02 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 340413 рублей 31 копейку. По состоянию на 10 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 383624 рублей 31 копейку. По состоянию на 27 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 378576 рублей 63 копейки. По состоянию на 04 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 383076 рублей 63 копейки. По состоянию на 18 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 382655 рублей 69 копеек. По состоянию на 29 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 409914 рублей 69 копеек. По состоянию на 04 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 451725 рублей 15 копеек. По состоянию на 25 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 451714 рублей 42 копейки. По состоянию на 19 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 442255 рублей 21 копейку. По состоянию на 20 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 439875 рублей 21 копейку. По состоянию на 02 декабря 2023 года и на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 506596 рублей 21 копейку. За период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 47050 рублей 73 копейки. По состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 473341 рубль 86 копеек. По состоянию на 23 декабря 2023 года и на 09 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 516226 рублей 31 копейку. За период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 7638 рублей 05 копеек. По состоянию на 10 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 516226 рублей 31 копейку. По состоянию на 13 января 2024 года и на 05 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 524301 рубль 31 копейку. За период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 7537 рублей 02 копеек. По состоянию на 06 февраля 2024 года и на 04 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 557555 рублей 66 копеек. За период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 8326 рублей 16 копеек. По состоянию на 05 марта 2024 года и на 10 апреля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 557555 рублей 66 копеек. За период с 05 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 11002 рублей 43 копеек. По состоянию на 11 апреля 2024 года и на 30 сентября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 557555 рублей 66 копеек. За период с 11 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 54101 рубля 51 копейки. Указанные суммы пени не уплачены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 07 ноября 2023 года по делу № 2а-4148/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-215/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-184/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 11 марта 2024 года по делу № 2а-1446/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 22 марта 2024 года по делу № 2а-1707/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 14 мая 2024 года по делу № 2а-2409/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Определением мирового судьи от 22 ноября 2024 года судебный приказ от 28 октября 2024 года по делу № 2а-4558/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства. В судебных заседаниях, состоявшихся 13 мая 2025 года и 25 июня 2025 года представитель административного ответчика ФИО2 с предъявленными требованиями в части взыскания недоимок по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год не согласился, указав, что ФИО1 произвёл отчуждение транспортного средства, данное обстоятельство установлено решением суда.

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие её представителя.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1417/2022, административное дело № 2а-1518/2022, административное дело № 2а-1945/2022, административное дело № № 2а-2300/2022, административное дело № 2а-3901/2022, административные дела № 2а-4148/2023, № 2а-184/2024, № 2а-1446/2024, № 2а-1707/2024, № 2а-2409/2024, № 2а-4558/2024 по заявлениям о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.130).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно справке о доходах физического лица в декабре 2016 года ФИО1 получил доход в размере 70400 рублей (л.д.110).

В соответствии с налоговым уведомлением от 15 июля 2018 года № 10714473 налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 9152 рублей, подлежащий уплате не 03 декабря 2018 года (л.д.53).

Административный ответчик размер начисленного налога на доходы физических лиц за 2016 год не оспаривал.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с., установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года,

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 105 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 100 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 95 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 92 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 135 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 125 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 120 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 115 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми, выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2017 год в размере 16008 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.18, 26-27, 103-104);

транспортный налог за 2017 год в размере 16095 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.47, 53, 142-144);

транспортный налог за 2018 год в размере 16008 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.47, 55, 142-144);

транспортный налог за 2018 год в размере 19314 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.47, 55, 142-144);

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 130 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,2; кадастровой стоимости объекта в размере 1081971 рубля; размера доли налогоплательщика в праве на объект (1/5) (л.д.47,55);

транспортный налог за 2019 год в размере 26220 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 95 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.47, 57, 142-144);

транспортный налог за 2019 год в размере 41625 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 125 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.47, 57, 142-144);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 529 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 2203872 рублей; размера доли налогоплательщика в праве на объект (1/5) (л.д.47, 57);

транспортный налог за 2020 год в размере 19665 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 95 рублей за одну лошадиную силу; налоговой льготы в размере 6555 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.47, 59, 142-144);

транспортный налог за 2020 год в размере 31219 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 125 рублей за одну лошадиную силу; налоговой льготы в размере 10406 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.47, 59, 142-144);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 582 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 2203872 рублей; размера доли налогоплательщика в праве на объект (1/5) (л.д.47, 59);

транспортный налог за 2021 год в размере 26220 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 95 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.47, 61, 142-144);

транспортный налог за 2021 год в размере 41625 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 125 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.47, 61, 142-144);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 640 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 2203872 рублей; размера доли налогоплательщика в праве на объект (1/5) (л.д.47, 61);

транспортный налог за 2022 год в размере 25392 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LEXUS RX350», мощностью двигателя 276 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 92 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.47, 63, 142-144);

транспортный налог за 2022 год в размере 41625 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «INFINITI FX37», мощностью двигателя 333 л.с., 2013 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 125 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.47, 63, 142-144);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 704 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 2203872 рублей; размера доли налогоплательщика в праве на объект (1/5) (л.д.47, 63).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списками почтовых отправлений и распечатками (л.д.58, 60, 62, 64).

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 принадлежность объекта недвижимости, подлежащего налогообложению, на праве собственности в соответствующие периоды владения им, не оспаривали.

В судебных заседаниях и письменных возражениях представитель административного ответчика ФИО3 пояснял, что налоговый орган не имеет права на начисление транспортного налога за 2021 год и 2022 год, объектом которого является легковой автомобиль «LEXUS RX350», 2006 года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, поскольку данный автомобиль был продан ФИО1 10 июня 2018 года, в подтверждение указанных обстоятельств представил суду договор купли – продажи (л.д.171).

Кроме того, представил суду решение Кировского районного суда города Новосибирска от 23 марта 2022 года по делу № 2-1527/2022, которым отменён запрет на регистрационные действия в отношении транспортного средства «LEXUS RX350», 2006 года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, установленный на основании постановления судебного пристава – исполнителя Отдела по Пермскому району УФССП России по Пермскому краю от 27 июля 2018 года по исполнительному производству № 45908/18/59034-ИП, должник ФИО1

Данное решение суда вступило в законную силу 06 мая 2022 года.

Указанным судебным постановлением установлено, что на основании договора купли – продажи от 10 июня 2018 года ФИО1 произвёл отчуждение легкового автомобиля легковой автомобиль ««LEXUS RX350», 2006 года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д.150-152, 168-170).

В соответствии с сообщением Регистрационно – экзаменационного отдела Госавтоинспекции Управления МВД России по городу Перми с 17 апреля 1995 года легковой автомобиль «LEXUS RX350», 2006 года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, был зарегистрирован за ФИО1 с 11 октября 2012 года и снят с учёта (регистрации) за ФИО1 26 ноября 2024 года (л.д.142-144).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, суд находит, что начисление ФИО1 как владельцу соответствующего автомобиля транспортного налога за период с 2017 года по 2022 год произведено налоговым органом в соответствии со сведениями, предоставленными Государственной инспекцией безопасности дорожного движения.

Исходя из правовой позиции, содержащейся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2018 года № 1069-О, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 2864-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

На основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

В соответствии с Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, действующими с 01 января 2020 года, государственная регистрация транспортного средства (далее – регистрация транспортного средства) осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства (далее – владелец транспортного средства) (пункт 2). Регистрационные действия совершаются на основании заявления владельца транспортного средства или его представителя о совершении регистрационных действий (пункт 6). Заявление о совершении регистрационных действий и прилагаемые к нему документы подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных (пункт 7). Прекращение государственного учёта транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем (пункт 57).

Из Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, действовавших до 01 января 2020 года, следует, что владелец транспортного средства обязан в установленном настоящими Правилами порядке зарегистрировать транспортное средство или внести изменения в регистрационные данные транспортного средства в течение 10 суток после приобретения, выпуска в обращение транспортного средства в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных (пункт 6). Прекращение регистрации транспортного средства в подразделении Госавтоинспекции осуществляется по заявлению владельца транспортного средства либо по инициативе регистрационного подразделения Госавтоинспекции (пункт 7). Регистрация транспортного средства прекращается по заявлению владельца в следующих случаях: 8.1. Утрата или хищение транспортного средства; 8.2. Прекращение права собственности на транспортное средство. Прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения (пункт 8).

Суд полагает, что при таком правовом регулировании именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учёта является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога и возложения обязанности по уплате транспортного налога, указанные Правила предоставляют налогоплательщику возможность совершить действия, направленные на прекращение регистрации ранее принадлежащего ему транспортного средства и освобождение от обязанности по уплате транспортного налога.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 не представили доказательства обращения в регистрирующий орган (ГИБДД) с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства по истечении 10 суток со дня заключения договора купли – продажи в связи с тем, что новый владелец транспортного средства не совершил действий по изменению регистрационных данных, в том числе документы об отказе в удовлетворении такого обращения по причине наличия ограничения на совершение регистрационных действий.

Документы, представленные административным ответчиком и его представителем, не свидетельствуют о таких обстоятельствах.

Суд считает, что факт наложения запрета на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства постановлением судебного пристава – исполнителя от 27 июля 2018 года не свидетельствует о добросовестности и разумности поведения административного ответчика, о невозможности его обращения в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, совершении действий, направленных на прекращение государственного учёта транспортного средства в порядке, установленном законом. ФИО1 имел возможность совершить соответствующие действия, в том числе до наложения запрета на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства, а также уплатить задолженность по исполнительному производству.

При таком положении, оценивая полученные доказательства, суд считает, что после совершения договора купли – продажи транспортного средства административный ответчик ФИО1 своевременно не воспользовался соответствующим правом в целях избежания несения налогового бремени до истечения налогового периода (с 2018 года по 2022 год).

Решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-1417/2022, решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-2300/2022, решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-3901/2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год, 2019 год, 2020 год, объектом которого являлся автомобиль «LEXUS RX350», 2006 года выпуска, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Данные судебные постановления вступили в законную силу.

Соответственно, суд находит, что указанными решениями суда установлена принадлежность указанного транспортного средства на праве собственности административному ответчику, установлена правомерность начисления транспортного налога за 2018 год, 2019 год и 2020 год.

Вопреки доводам представителя административного ответчика, суд правовых оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате транспортного налога, начисленного за период после совершения договора купли – продажи транспортного средства, не усматривает, поскольку регистрация автомобиля за налогоплательщиком прекращена только 26 ноября 2024 года.

ФИО1 как собственник (владелец) транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязан уплатить транспортный налог за 2021 год и 2022 год.

Проверив расчёты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленные налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год и транспортный налог за 2021 год, 2022 год в срок, установленный законом, и позднее не уплачены (л.д.24-25, 125-127).

Из сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19 июля 2018 года, снят с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 07 декабря 2023 года; сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 07 декабря 2023 года (л.д.48-50).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

32448 рублей за расчетный период 2021 года;

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

8426 рублей за расчетный период 2021 года;

8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляют 45842 рубля, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, что следует из подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из налоговой декларации за 2021 год следует, что в 2021 году ФИО1 получил доход, превышающий 300000 рублей, а именно: доход в размере 1014953 рублей (л.д.98-101).

В соответствии с решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю в 2022 году ФИО1 получил доход, превышающий 300000 рублей, а именно: доход в размере 3937987 рублей 70 копеек (л.д.98-101).

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы в размере и срок, установленный законом, а именно:

страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом;

страховые взносы за 2022 год в фиксированной размере, установленном законом, не позднее 31 декабря текущего года (а в случае выпадения 31 декабря соответствующего года на нерабочий день – не позднее ближайшего рабочего дня);

страховые взносы за 2023 год в размере, исчисленном исходя из соответствующего фиксированного размера не позднее 22 декабря 2023 года (в течение 15 календарных дней со дня снятия с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя).

Из содержания административного иска и расшифровки задолженности следует, что налогоплательщику ФИО1 начислены следующие суммы страховых взносов:

за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8556 рублей 11 копеек (1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей);

страховые взносы за 2022 год в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей;

за 2022 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33254 рубля 35 копеек (1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей);

за 2023 год начислены страховые взносы в размере 42884 рублей 45 копеек, исчисленные исходя из фиксированного размера страховых взносов (л.д.24-25, 29, 37, 125-127)

Административный ответчик ФИО1 размеры начисленных страховых взносов, подлежащих уплате, не оспаривал, доказательств отсутствия задолженности, ином ее размере суду не представил.

Проверив расчёты начисленных страховых взносов, суд находит их правильными, соответствующими требованиям закона.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов налоговой проверки, акта налоговой проверки от 17 августа 2023 года № 4976, решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 05 октября 2023 года № 4057, следует:

в 2022 году индивидуальный предприниматель ФИО1, применяющий упрощённую систему налогообложения, получил доход в размере 3937987 рублей 70 копеек от реализации товаров и оказания услуг;

в установленный срок (не позднее 25 апреля 2023 года) ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2022 год с применением упрощённой системы налогообложения; данная декларация подана налогоплательщиком 04 мая 2023 года;

в связи с непредоставлением налоговой декларации в установленный срок ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1362 рублей 95 копеек;

в связи с получением дохода начислен налог в размере 102725 рублей, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы: за 1 полугодие 2022 года в размере 29490 рублей; за 9 месяцев 2022 года в размере 45976 рублей; доплата за налоговый период 2022 года в размере 27259 рублей;

в установленные сроки ФИО1 не уплатил налог на доходы за 2022 год по упрощённой системе налогообложения;

в связи с неуплатой налога на доходы за 2022 год по упрощённой системе налогообложения в установленные сроки ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2725 рублей 90 копеек (л.д.102-109, 113-124).

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 указанные обстоятельства, установленные налоговым органом в результате налоговой проверки, в том числе факт получения дохода в 2022 году, подлежащего налогообложению, не оспаривали.

Согласно содержанию административного иска, расшифровкам задолженности сумма налога на доходы за 2022 год по упрощённой системе налогообложения в размере 29490 рублей уплачена 17 октября 2024 года, сумма данного налога за 9 месяцев 2022 года в размере 45976 рублей частично погашена, остаток недоимки составляет 20981 рубль 57 копеек; сумма налога на доходы за 2022 год по упрощённой системе налогообложения в размере 27259 рублей не уплачена; общий размер недоимки по налогу на доходы за 2022 год по упрощённой системе налогообложения составляет 48240 рублей 57 копеек (л.д.24-25, 125-127).

В силу пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со статьёй 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (по общему правилу).

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Из патента от 30 декабря 2022 года следует, что на период с 01 декабря 2023 года по 31 декабря 2023 года индивидуальному предпринимателю ФИО1 предоставлено право на применение патентной системы налогообложения (л.д.111-112).

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности ФИО1, перешедшему на патентную систему налогообложения, начислен соответствующий налог в размере 12575 рублей, а именно:

налог в размере 4500 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 апреля 2023 года;

налог в размере 8075 рублей, подлежащий уплате не позднее 12 января 2024 года (л.д.33, 125-127).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал начисленную сумму налога, связанного с применением патентной системы налогообложения, не представил документ об уплате налога в указанном размере в сроки, установленные законом, или позднее.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 14 мая 2022 года по делу № 2а-1417/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взысканы следующие налоговые задолженности:

недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 67845 рублей;

пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 124,95 рубля;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 529 рублей, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года;

пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 года в размере 0,97 рублей, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 24 июня 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 29 апреля 2022 года по делу № 2а-1518/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 9152 рублей.

Данное решение суда вступило в законную силу 07 июля 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 06 июля 2022 года по делу № 2а-1945/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность в размере 32613 рублей 70 копеек:

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 32103 рублей;

пеня в размере 510 рублей 70 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 23 августа 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 19 июля 2022 года по делу № 2а-2300/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность в размере 37784 рублей 16 копеек:

пеня в размере 39 рублей 20 копеек, начисленная за период с 20 декабря 2018 года по 05 января 2019 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

пеня в размере 2292 рублей 96 копеек, начисленная за период с 04 февраля 2019 по 19 ноября 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 35322 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 130 рублей.

Данное решение суда вступило в законную силу 23 августа 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 22 ноября 2022 года по делу № 2а-3901/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана следующая налоговая задолженность:

транспортный налог за налоговый период 2020 года в размере 50884 рубля;

пеня в размере 178 рублей 09 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 582 рубля;

пеня в размере 2 рублей 04 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 29 декабря 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 20 января 2023 года по делу № 2а-443/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность в размере 10523 рублей 41 копейки:

пеня в размере 413 рублей 21 копейки, начисленная за период с 21.12.2018 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

пеня в размере 13 рублей 04 копеек, начисленная за период с 03.12.2019 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

пеня в размере 21 рубля 13 копеек, начисленная за период с 08.01.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пеня в размере 5 рублей 86 копеек, начисленная за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пеня в размере 3309 рублей 02 копеек, начисленная за период с 04.12.2018 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пеня в размере 3541 рубля 32 копеек, начисленная за период с 03.12.2019 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пеня в размере 2707 рублей 59 копеек, начисленная за период с 08.01.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пеня в размере 512 рублей 24 копеек, начисленная за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 11 февраля 2023 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 06 июля 2023 года по делу № 2а-2242/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность в общем размере 6400 рублей 86 копеек:

пеня в размере 298 рублей 04 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2016 года;

пеня в размере 1045 рублей 48 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пеня в размере 1150 рублей 32 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пеня в размере 2209 рублей 48 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пеня в размере 1657 рублей 13 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пеня в размере 4 рублей 23 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год;

пеня в размере 17 рублей 23 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год;

пеня в размере 18 рублей 95 копеек, начисленная за период с 21 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 19 августа 2023 года.

Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов и страховых взносов; в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из требования налогового органа от 16 мая 2023 года № 874 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 15 июня 2023 года недоимок по налогам и страховым взносам в общем размере 307189 рублей 69 копеек, пени в размере 38879 рублей 58 копеек, в том числе:

пени в размере 208 рублей 21 копейки, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

пени в размере 2 рублей 96 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

пени в размере 12 рублей 03 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пени в размере 13 рублей 24 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 640 рублей;

пени в размере 4 рублей 80 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

пени в размере 1415 рублей 20 копеек, начисленной за период с 28 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пени в размере 803 рублей 58 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пени в размере 3078 рублей 85 копеек, начисленной за период с 24 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 2309 рублей 53 копеек, начисленной за период с 24 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 67845 рублей;

пени в размере 508 рублей 84 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

недоимку по налогу по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 4500 рублей (л.д.65, 67-69).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.66).

Согласно содержанию административного иска недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, недоимки по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, взысканные в судебном порядке, погашены 17 октября 2024 года; взысканная недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год погашена в период с 25 июля 2023 года по 20 октября 2023 года.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие уплату недоимки по налогам, суд считает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты задолженности по налогам за период с 2021 года по 2023 год и начисленной пени в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений и направления ранних требований об уплате налогов и пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 16 мая 2023 года № 749 истёк 15 июня 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 15 декабря 2023 года.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 30 октября 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 640 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 67845 рублей (л.д.18-19; дело № 2а-4148/2023).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 07 ноября 2023 года по делу № 2а-4148/2023 о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-4148/2023 (л.д.17).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании недоимок по налогам у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; налоги за 2022 год и 2023 год, связанные с предпринимательской деятельностью; недоимки по страховым взносам за 2022 год и 2023 год; пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (недоимки по налогу и пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 16 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2022 год; недоимок по страховым взносам за 2022 год; недоимок по налогам за 2022 год и 2023 год, связанным с предпринимательской деятельностью; пени, начисленной за период 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.22-23; дело № 2а-215/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-215/2024 о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности (л.д.21).

Налоговый орган 16 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 42884 рублей 45 копеек, пени в размере 7638 рублей 05 копеек, начисленной за период 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.27-28; дело № 2а-184/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-184/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени (л.д.26).

Налоговый орган 01 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога за 2023 год по патентной системе налогообложения; пени, начисленной за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.31-32; дело № 2а-1446/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 11 марта 2024 года по делу № 2а-1446/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени (л.д.30).

Налоговый орган 15 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2022 год; пени, начисленной за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.35-36; дело № 2а-1707/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 22 марта 2024 года по делу № 2а-1707/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени (л.д.34).

Налоговый орган 03 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с 05 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.39-40; дело № 2а-2409/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 23 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 14 мая 2024 года по делу № 2а-2409/2024 о взыскании с ФИО1 пени (л.д.38).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году мировому судье заявления о взыскании недоимок по налогам и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 21 октября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с 11 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.43; дело № 2а-4558/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 22 ноября 2024 года отменён судебный приказ от 28 октября 2024 года по делу № 2а-4558/2024 о взыскании с ФИО1 пени (л.д.42).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что соответствующие требования в порядке приказного производства предъявлены в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования, в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

После отмены судебных приказов о взыскании недоимок по обязательным платежам и пени налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 соответствующих задолженностей в порядке искового производства 21 марта 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.133).

Таким образом, суд считает, что в порядке искового производства требования предъявлены до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определений об отмене судебных приказов.

Учитывая, что решением суда по делу № 2а-2242/3023 с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, которые начислены по 31 марта 2022 года; установление Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года), проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налогов, суд находит, что налоговый орган вправе требовать взыскания пени за несвоевременную уплату налогов с 02 октября 2022 года.

Суд не соглашается с расчётами пени, начисленной и взыскиваемой за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, 2019 год, 2020 год, считает их неправильными.

Соответственно, исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки, применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени, суд считает правильными, соответствующими требованиям закона следующие расчёты пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога:

за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 32103 рублей размер пени составляет в размере 730 рублей 34 копейки: 32103 рубля х 7,5 % х 91 / 300 / 100 %;

за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 67845 рублей размер пени составляет в размере 1543 рублей 47 копеек: 67845 рублей х 7,5 % х 91 / 300 / 100 %;

за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 50884 рублей размер пени составляет в размере 1157 рублей 61 копейку: 50884 рубля х 7,5 % х 91 / 300 / 100 %;

Проверяя другие расчёты налогового органа взыскиваемой пени, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год; транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, суд находит расчёты налогового органа правильными, поскольку они осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки (применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана судебными постановлениями, вступившим в законную силу).

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в размере 334001 рубля 41 копейки:

недоимок по обязательным платежам в размере 324927 рублей 48 копеек (недоимок по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год; недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год; недоимок по страховым взносам за 2021 год, 2022 год, 2023 год; недоимки по налогу по упрощённой системе налогообложения за 2022 год; недоимки по налогу по патентной системе налогообложения за 2023 год);

штрафов в размере 4088 рублей 85 копеек;

пени в размере 4985 рублей 08 копеек, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска, расчётов пени:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 340498 рублей;

в состав такой налоговой задолженности включены недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год; недоимки по налогу за 2022 год по упрощенной системе налогообложения;

по состоянию на 02 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 340413 рублей 31 копейку в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 10 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 383624 рублей 31 копейку в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 09 января 2023 года) страховых взносов за 2022 год в размере 43211 рублей;

по состоянию на 27 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 378576 рублей 63 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 04 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 383076 рублей 63 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 03 апреля 2023 года) налога по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 4500 рублей;

по состоянию на 18 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 382655 рублей 69 копеек в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 29 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 409914 рублей 69 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 28 апреля 2023 года) налога по упрощённой системе налогообложения за 2022 год в размере 27259 рублей;

по состоянию на 04 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 451725 рублей 15 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 03 июля 2023 года) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8556 рублей 11 копеек; просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 03 июля 2023 года) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33254 рублей 35 копеек;

по состоянию на 25 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 451714 рублей 42 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 19 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 442255 рублей 21 копейку в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 20 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 439875 рублей 21 копейку; в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 27 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 438875 рублей 21 копейку в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 506596 рублей 21 копейку в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 01 декабря 2023 года) транспортного налога за 2022 год в размере 67017 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 704 рублей;

по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 506596 рублей 21 копейку;

за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 47050 рублей 73 копейки;

по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 473341 рубль 86 копеек в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 23 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 516226 рублей 31 копейку в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 22 декабря 2023 года) страховых взносов за 2023 год в размере 42884 рублей 45 копеек;

по состоянию на 09 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 516226 рублей 31 копейку;

за период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 7638 рублей 05 копеек;

по состоянию на 10 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 516226 рублей 31 копейку;

по состоянию на 13 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 524301 рубль 31 копейку в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 12 января 2024 года) налога по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 8075 рублей;

по состоянию на 05 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 524301 рубль 31 копейку;

за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 7537 рублей 02 копеек;

по состоянию на 06 февраля 2024 года, 04 – 05 марта 2024 года, 10 – 11 апреля 2024 года, 30 сентября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 557555 рублей 66 копеек;

за период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 8326 рублей 16 копеек;

за период с 05 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 11002 рублей 43 копеек;

за период с 11 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 54101 рубля 51 копейки (л.д.11-13, 70-97).

Оценивая полученные документы о начислении налогов и страховых взносов, даты исполнения обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года.

Проверив расчёт начисления пени в размере 47050 рублей 73 копеек за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года и расчёт начисления пени в размере 7537 рублей 02 копеек за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года, суд считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Проверив расчёт начисления пени в размере 7638 рублей 05 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года, суд находит его арифметически неправильным, поскольку за указанный период размер пени составляет 7638 рублей 04 копейки:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

473341,86

12.12.2023

17.12.2023

6

15 %

473341,86 х 15 % х 6 / 300 / 100 %

1420,03

473341,86

18.12.2023

22.12.2023

5

16 %

473341,86 х 16 % х 5 / 300 / 100 %

1262,24

516226,31

23.12.2023

09.01.2024

18

16 %

516226,31 х 16 % х 18 / 300 / 100 %

4955,77

Итого:

7638,04

Суд не может согласиться с определением размера совокупной неисполненной обязанности административного ответчика по уплате налогов в период с 06 февраля 2024 года по 30 сентября 2024 года в размере 557555 рублей 66 копеек, так как считает, что налоговый орган повторно включил с 06 февраля 2024 года в сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33254 рублей 35 копеек (557555 рублей 66 копеек минус 524301 рубль 31 копейка), несмотря на то, что указанная недоимка была включена в состав задолженности с 04 июля 2023 года.

Соответственно, расчёты пени за период с 06 февраля 2024 года по 30 сентября 2024 года, представленные налоговым органом, не являются правильными.

Исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки, суд находит правильным следующий расчёт пени, начисляемой за период с 06 февраля 2024 года по 30 сентября 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

524301,31

06.02.2024

28.07.2024

174

16 %

524301,31 х 16 % х 174 / 300 / 100 %

48655,16

524301,31

29.07.2024

15.09.2024

49

18 %

524301,31 х 18 % х 49 / 300 / 100 %

15414,46

524301,31

16.09.2024

30.09.2024

15

19 %

524301,31 х 19 % х 15 / 300 / 100 %

4980,86

Итого:

69050,48

Административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в размере 131276 рублей 27 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 30 сентября 2024 года в судебном порядке.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 465277 рублей 68 копеек (334001 рубль 41 копейка + 131276 рублей 27 копеек).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 14131 рубля 94 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 465277 рублей 68 копеек, а именно:

пеню в размере 208 рублей 21 копейки, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

пеню в размере 2 рублей 96 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

пеню в размере 12 рублей 03 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пеню в размере 13 рублей 24 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 640 рублей;

пеню в размере 4 рублей 80 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 704 рублей;

пеню в размере 730 рублей 34 копеек, начисленную за период 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пеню в размере 803 рублей 58 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пеню в размере 1543 рублей 47 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пеню в размере 1157 рублей 61 копейки, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 67845 рублей;

пеню в размере 508 рублей 84 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 67017 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8556 рублей 11 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33254 рублей 35 копеек;

недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 42884 рублей 45 копеек;

недоимку по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2022 год в размере 20981 рубля 57 копеек;

недоимку по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2022 год в размере 27259 рублей;

штраф в размере 1362 рублей 95 копеек, наложенный на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штраф в размере 2725 рублей 90 копеек, наложенный на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

недоимку по налогу по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 4500 рублей;

недоимку по налогу по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 8975 рублей;

пеню в размере 47050 рублей 73 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 7638 рублей 04 копеек, начисленную период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 7537 рублей 02 копеек, начисленную период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 69050 рублей 48 копеек, начисленную период с 06 февраля 2024 года по 30 сентября 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 14131 рубля 94 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1704/2025

Пермского районного суда Пермского края