Решение № 2А-3016/2021 2А-3016/2021~М-2239/2021 М-2239/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-3016/2021

Производство № 2а-3016/2021 Мотивированная часть решения изготовлена 22.06.2021.

Дело УИД 66RS0003-01-2021-002229-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Капралова В.Р., при секретаре судебного заседания Дворяниновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска налоговый орган указал, что ФИО1 (ИНН ***) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика.

Сумма задолженности за 2019 год по представленной налогоплательщиком к уплате Декларации 3-НДФЛ составляет 71 207 руб.

Данная сумма в бюджет не уплачена, следовательно, сумма недоимки по налогу составляет: по налогу 71 207 руб. 00 коп. пени в размере 208 руб. 28 коп. (образована от суммы недоимки за 2019 год).

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности. 25 сентября 2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2043/2020.

29 октября 2020 г. от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и судебный приказ №2а-2043/2020 от 25.09.2020 был отменен.

Определение об отмене судебного приказа №22a-2043/2020 от 30.10.2020 поступило в адрес ИНФС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 02.11.2020, о чём свидетельствует отметка о его получении.

Просит взыскать с административного ответчика - ФИО1 ИНН <***>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 71415.28 руб., в том числе: НДФЛ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации 2019 год: налог в размере 71207,00 руб., пени в размере 208,28 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица в суд не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, каких-либо ходатайств не поступало.

Также о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещены путем заблаговременного размещения в соответствии с Федеральным законом «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Кировского районного суда г. Екатеринбурга.

В силу пункта 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица в порядке ст. 150 КАС РФ.

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.5 ч.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ч.4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных впункте 3настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.4 ст. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии спунктом 3или6 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Согласно п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу ст. 229 НК РФ Налоговаядекларацияпредставляется налогоплательщиками, указанными встатьях 227,227.1ипункте 1 статьи 228настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.(ч.1).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии состатьей 217настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных впунктах 60и66 статьи 217настоящего Кодекса), а также доходы, указанные встатье 214.2настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленномпунктом 5 статьи 226ипунктом 14 статьи 226.1настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренныхстатьями 218-221настоящего Кодекса.(ч.4).

Согласно п.1.1 ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно представленной 28.07.2020 ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц З-НДФЛ, налогоплательщик указала на доходы полученные ею за 2019 от ООО «Компания авто плюс» в сумме 998245,56 руб., налоговая ставка 13%, сумма налога удержанная 128680 руб. Право собственности на квартиру по адресу: <...> зарегистрировано за истцом 25.08.2016. Так же от физического лица Диких А.А. налогоплательщик получила доход в сумме 3700000 руб., в связи с продажей недвижимого имущества. В декларации ответчик указала стандартный налоговый вычет в сумме 8400 руб., социальный налоговый вычет в сумме 13244,30 руб., а также сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в сумме 2330000 руб. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13% за минусом налоговых вычетов составляет 1 816601,26 руб.

Как следует из расчета налоговой базы и суммы налога по доходам облагаемым по ставкам 13% произведенной в 3НДФЛ 28.07.2020 общая сумма доходов составляет 4168245,56 руб. Сумма налоговых вычетов в размере 2 630650,22 руб. Налоговая база для исчисления налога составляет сумму 199887 руб. Общая сумма налога, удержанная у источников выплаты составляет 128680 руб. Сумма подлежащая уплате в бюджет составляет сумму 71207 руб.

Под декларацией имеется подпись административного ответчика, налоговая декларация является официальным документом поданным административным ответчиком налоговый, следовательно у суда нет оснований сомневаться в достоверности сведений указанных ФИО1 в налоговой декларации.

Кроме того в силу ч.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика, что имеются еще налоговые вычеты которые она не указала в декларации, в связи с чем она не обязана платить налог, судом не принимается во внимание, так как не основаны на законе.

В силу ч.ч.1,6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Доказательств, что она подавала уточненную налоговую декларацию в налоговый орган сторонами суду не представлено.

Расчет представленный суду налоговым органом и произведенный ФИО1 в налоговой декларации, судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах сумма недоимки налогу на доходы физических лиц в размере 71207 руб. подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчета представленного суду инспекцией сумма недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц составляет 208,28 руб. Расчет представленный суду налоговым органом судом проверен и является правильным.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На указанную задолженность должнику было выставлены требования об уплате налога №*** по состоянию на 05.08.2020, согласно которому ФИО1 предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 21.08.2020), требование в указанный срок не исполнено.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в рассматриваемом споре предметом взыскания является неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога за один налоговый период с одним сроком уплаты налога, то в данном случае положения абзаца ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть применены, соответственно подлежит применению общий шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 22.09.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 25 сентября 2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2043/2020.

29 октября 2020 г. от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

30.10.2020 определением мирового судьи по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-2043/2020 от 25.09.2020 был отменен.

Определение об отмене судебного приказа №22a-2043/2020 от 30.10.2020 поступило в адрес ИНФС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 02.11.2020, о чём свидетельствует отметка о его получении.

Административный истец обратился с административным иском в суд 27.04.2021.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер госпошлины при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке.

Учитывая удовлетворение заявленных исковых требований, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 342,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 - налог в размере 71207 руб., пени в размере 208,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 342,46 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья В.Р. Капралов