Решение № 2А-272/2024 2А-272/2024~М-271/2024 М-271/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-272/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2024 года п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Шохоновой Н.В., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-272/2024 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области обратилась в Жигаловский районный суд с иском к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №20 в качестве налогоплательщика. По состоянию на <Дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57881, 46 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

ФИО2 в период с <Дата> по <Дата> являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии со ст. 430 НК РФ на него распространяется обязанность по уплате страховых взносов. Общая сумма по уплате страховых взносов составила: страховые взносы по ОПС в размере 33796,84 рублей за 2022 год, страховые взносы по ОМС в размере 8766,00 рублей за 2022 год. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 15318, 62 рублей. Расчет взыскиваемых сумм: страховые взносы ОПС в размере 33796, 84 рублей, страховые взносы ОМС 8766,00 руб., пени 15318, 62 руб.. Налоговым органом направлено ответчику требование об уплате обязательных платежей и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Мировым судьей были выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 57881, 46 рублей, в том числе страховые взносы по ОПС в размере 33796,84 рублей за 2022 год, страховые взносы по ОМС в размере 8766,00 рублей за 2022 год, пени в размере 15318, 62 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №20 не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств не представлено.

Суд, учитывая требования ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С <Дата> вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога.. . в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.. . и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности.

Задолженность по уплате, в частности, страховых взносов в бюджет - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено:

ФИО2 в период с <Дата> по <Дата> являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность прекращена.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2022 год в сумме 33796, 84 руб. (пропорционально количеству календарных месяцев до окончания предпринимательской деятельности ) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2022 года в сумме 8601,05 руб. (пропорционально количеству календарных месяцев до окончания предпринимательской деятельности ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 15318 руб. 62 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <Дата>: 15661 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <Дата>)-342 руб. 45 коп ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=15318 руб. 62 коп.

Исчисленная сумма страховых взносов за 2022 год и пени в срок, установленный законодательством, не уплачена.

Порядок расчета страховых взносов за 2022 год и пени судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен. Указание о задолженности по уплате страховых взносов по ОМС в размере 8766,00 рублей за 2022 год, вместо 8601,05 руб. за 2022 год суд признает технической ошибкой, поскольку расчет страховых взносов налоговым органом проводился с учетом периода осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности, то есть с <Дата> по <Дата>.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на <Дата> об уплате страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <Дата> ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 16722, 40 рублей, страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <Дата> ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <Дата> по <Дата>) в сумме 95747, 84 рублей со сроком исполнения <Дата>. Направление данного налогового требования подтверждается списком заказных писем № от <Дата>.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено, что требование об уплате обязательных платежей было направлено ответчику направлено по почте заказным письмом, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Частью 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

МИФНС России №24 по Иркутской области принято решение № от <Дата> о взыскании задолженности в размере 137929, 85 рублей в связи с неисполнением требования № от <Дата>.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

<Дата> налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. <Дата> мировым судьей судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 58529, 62 руб., в том числе по налогам -43211 руб., из них: страховые взносы ОМС -8766 руб. за 2022, страховые взносы ОПС -34445 руб. за 2022, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-15318, 62 руб.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, <Дата> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.

Мер по урегулированию спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33796, 84 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8601,05 руб., по пени, начисленного на отрицательного сальдо ЕНС в сумме 15318,62 руб..

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НКРФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Абзацем 2 части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (<Дата>), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ( <Дата>) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, так как дата окончания указанного срока <Дата>

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, так как административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход государства задолженность по страховым взносам и пени в размере в размере 57716 (пятьдесят семь тысяч семьсот шестнадцать) рублей 51 копейки, в том числе страховые взносы по ОПС в размере 33796,84 рублей за 2022 год, страховые взносы по ОМС в размере 8601,05 рублей за 2022 год, пени в размере 15318, 62 рублей.

Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000( четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 16.12. 2024.

Судья: Н.В. Шохонова