Решение № 2А-421/2024 2А-421/2024~М-382/2024 М-382/2024 от 1 ноября 2024 г. по делу № 2А-421/2024

УИД 31RS0005-01-2024-000461-35 № 2а-421/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 ноября 2024 года пос. Ровеньки

Ровеньский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой И.М.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

у с т а н о в и л :

Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 21856,76 руб., в том числе:

- недоимка по налогу доходы физических лиц за 2021 год в размере 15505руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) – штраф по решению №1939 от 20.01.2023г. в размере 1735,50 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штраф по решению №1939 от 20.01.2023г. в размере 2603 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 22.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 307,20 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 1706,06 руб.

В обоснование требований указано, что по сведениям ЕГРН, 18.05.2021г. ФИО1 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного за ним с 11.01.2019г. Поскольку срок владения имуществом составил менее 5 лет, административный ответчик был обязан подать в налоговый орган декларацию по форме 3НДФЛ за 2021г., однако эту обязанность не исполнил. За нарушение п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ решением налогового органа №1939 от 20.01.2023г. налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023г. №262187, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, но требование ФИО1 не исполнено. Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику было направлено решение о взыскании денежных средств от 08.12.2023г. №21259. Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму недоимки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 08.04.2024г. налогоплательщиком частично произведена оплата в сумме 1849 руб., остаток задолженности по налогу составляет 15505 руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 в установленный ч.2 ст. 292 КАС РФ срок возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу административного иска, не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п. 5 п.1 ст. 208 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Физические лица в силу п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

Налогоплательщики указанного налога обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (п.3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 названного Кодекса.

По сведениям ЕГРН, с 11.01.2019 за ФИО1 на праве собственности был зарегистрирован земельный участок кадастровым № по адресу: <адрес>. Право собственности на него прекращено 18.05.2021.

Таким образом, в связи с продажей имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного законом срока владения таким имуществом, образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке и административным ответчиком должна быть представлена в налоговый орган декларация по форме 3НДФЛ за 2021 год, но эта обязанность ФИО2 не исполнена.

Согласно абз. 1 п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе, от продажи земельных участков находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышавшем в целом 100000 руб.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п.2 ст. 214.10 НК РФ).

Доход от продажи недвижимого имущества рассчитан исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15.07.2022г.

Согласно п.п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлен факт нарушения ФИО1 п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2021г.

Решением №1939 от 20.01.2023г. административному ответчику доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 17354 руб. и он привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации за 2021 год к штрафу в сумме 2603 руб., а также привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или от неуплаченной суммы налога к штрафу в размере 1735,50 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) и распределение платежей осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и штрафов от 07.07.2023г. №262187 сроком исполнения до 28.08.2023г., но требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налога на основании п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2013, 26 руб., в том числе в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021г. за период с 22.10.2022 по 31.12.2022 в размере 307,20 руб. и по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 1706,06 руб.

30.01.2024г. по заявлению УФНС по Белгородской области мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафам и пени, который отменен 20.02.2024г. по заявлению должника.

Согласно карточке налогоплательщика по состоянию на 07.08.2024г. отрицательное сальдо административного ответчика составляло 28683,663 руб.

В связи с частичной уплатой ФИО1 налога в сумме 1849 руб. размер его задолженности по НДФЛ уменьшен до 15505 руб. и по состоянию на 02.09.2024г. размер непогашенного отрицательного сальдо налогоплательщика составляет 24454,69 руб.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме, суду не представил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском УФНС обратилась в суд 08.08.2024г., то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Доводы возражений ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа о неполучении квитанции об оплате налога на имущество, судом отклоняются, поскольку опровергается данными личного кабинета налогоплательщика о направлении ему требования об уплате налога, штрафов и пени №262187 со сведениями о его получении 28.07.2023г., а его доводы об уплате налога на землю за земельный участок с кадастровым № к предмету рассматриваемого дела не относятся, поскольку ему доначислен налог в связи с отчуждением другого земельного участка - с кадастровым №.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 21856 (двадцать одну тысячу восемьсот пятьдесят шесть) рублей 76 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу доходы физических лиц за 2021 год в размере 15505 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) – штраф по решению №1939 от 20.01.2023г. в размере 1735,50 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штраф по решению №1939 от 20.01.2023г. в размере 2603 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 22.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 307,20 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 1706,06 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ровеньский район» Белгородской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ровеньский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.М. Горбачева