Решение № 2А-62/2019 2А-62/2019~М-36/2019 М-36/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-62/2019

*** Дело № 2а-62/2019г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дд.мм.гг. 2019 год г.Дно Псковской области

Дновский районный суд Псковской области в составе судьи Купташкиной И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по УСН,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № *** по *** обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по УСН в общей сумме 7 282,96 руб..

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. год имела статус индивидуального предпринимателя, находилась на учете в Пенсионном фонде РФ *** и Межрайонной ИФНС России № *** по ***. Являлась плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В соответствии с минимальным размером труда (МРОТ), который с дд.мм.гг. составил 7 500 рублей, взносы за 2017 год составили 23 400 рублей, на обязательное пенсионное страхование; 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы не уплатила. В результате МИФНС России № *** по *** произведены начисления взносов за 2017 год. Сумма начисленных страховых взносов составила: - 4906,45 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с дд.мм.гг. - 962,42 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с дд.мм.гг.. За несвоевременную уплату страховых взносов, Инспекция в соответствии со ст.75 НК РФ, начислила пени: - 1,35 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.; - 0,26 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 г. (уплата взносов в полном объеме дд.мм.гг.). Инспекцией ответчику были выставлены и направлены требования № ***,97209,256231, в которых было предложено уплатить задолженность в установленный законодательством срок. Однако задолженность по требованиям до настоящего времени не исполнена.

Находясь на учете в МИФНС России № *** по *** в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 применяла упрощенную систему налогооблажения. Ею дд.мм.гг. в МИФНС России № *** по *** была представлена налоговая декларация по УСН (единый налог на совокупный доход) за 2015 год. МИФНС России № *** по *** за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. были произведены камеральные проверки на основании представленных документов, в ходе которых были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный, неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.. Данные нарушения были зафиксированы в Акте камеральной налоговой проверки № ***. Возражений по Акту в МИФНС России № *** по *** от ФИО1 не поступало, сама на рассмотрение материалов налоговых проверок не явилась, в связи с чем, заместителем начальника МИФНС России № *** по *** ФИО2 дд.мм.гг. было принято решение № *** – о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст.119 НК РФ с обязанием уплатить штраф в размере 1 000 руб., и в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование № ***, в котором было предложено уплатить имеющийся штраф в установленный срок. Однако, налогоплательщиком ФИО1 суммы задолженности по выставленным выше требованиям уплачены не были.

Взыскание задолженности в соответствии со ст.46 НК РФ Инспекцией не представляется возможным ввиду того, что налогоплательщик ФИО1 прекратила свою индивидуальную деятельность.

МИФНС России № *** по *** обратилась к мировому судье судебного участка №*** с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1. По состоянию на время обращения в суд с заявлением она имела неуплаченную задолженность в общей сумме 9 108,93 руб.. Мировым судьей судебного участка №*** дд.мм.гг. был вынесен судебный приказ № ***а-261/2018, который дд.мм.гг. был отменен на основании поступившего заявления от налогоплательщика. В Инспекцию заявлений от налогоплательщика ФИО1 о несогласии начисления страховых взносов, штрафа по УСН, пени не поступало.

дд.мм.гг. Инспекцией был произведен перерасчет пени по страховым взносам, остаток задолженности по ним составил:

- 1,35 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.;

- 0,26 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 г.;

- 412,48 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 г..

По состоянию на дд.мм.гг. задолженность ФИО1 в размере 7 282,96 руб. не погашена.

МИФНС России № *** по *** просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку в общей сумме 7 282,96 руб..

Административное исковое заявление вручено административному ответчику дд.мм.гг..

На основании п.3 ст.291 КАС РФ административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. год имела статус индивидуального предпринимателя, находилась на учете в Пенсионном фонде РФ *** и Межрайонной ИФНС России № *** по ***.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Независимо от того, к какой группе уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование относится плательщик, он имеет установленный Налоговым Кодексом права и должен выполнять установленные Кодексом обязанности.

Согласно ст.19 НК РФ на плательщиков страховых взносов возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются в соответствии с тарифом, который представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, он составляет – 26 процентов, на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента, а также в соответствии с минимальным размером труда (МРОТ), который с дд.мм.гг. составил 4 611 руб..

МИ ФНС России № *** по *** ФИО3 были начислены в соответствии с минимальным размером труда (МРОТ), который с дд.мм.гг. составил 7 500 рублей, взносы за 2017 год составили 23 400 рублей (7 500 руб. (МРОТ на 2017 г.) х 26% х 12 месяцев) на обязательное пенсионное страхование (ст.1 Федерального закона от дд.мм.гг. № 164-ФЗ); 4 590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12 месяцев) на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять предпринимательскую деятельность (прекратили осуществлять такую деятельность) в течение расчетного периода, определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности (в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) (п.3-5 ст.430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему подлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы не уплатила.

В результате МИФНС России № *** по *** произведены начисления взносов за 2017 год. Сумма начисленных страховых взносов составила:

- 4906,45 руб. (7500*26%*2 мес. 16 д. марта) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с дд.мм.гг.;

- 962,42 руб. (7500*26%*2 мес. 16 д. марта) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с дд.мм.гг..

За несвоевременную уплату страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО3 начислены пени,

- 1,35 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.;

- 0,26 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 г.;

- 412,48 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гг..

Пени, согласно п.5 ст.75 НК РФ уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

На основании ст.69-70 НК РФ инспекцией ответчику были выставлены и направлены требования № ***,97209,256231, в которых было предложено уплатить задолженность в установленный законодательством срок.

Также, находясь на учете в МИФНС России № *** по *** в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют упрощенную налоговую декларацию (далее Декларация) в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Ею дд.мм.гг. в МИФНС России № *** по *** была представлена налоговая декларация по УСН (единый налог на совокупный доход) за 2015 год.

В соответствии со ст.88 НК РФ МИФНС России № *** по *** за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. были произведены камеральные проверки на основании представленных документов, в ходе которых были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах: не выполнение требований п.п.4 п.1 ст.23, п.2, п.6 ст.80, п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный, неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб..

Данные нарушения были зафиксированы в Акте камеральной налоговой проверки № ***.

Возражений по Акту в МИФНС России № *** по *** от ФИО1 не поступало, сама на рассмотрение материалов налоговых проверок не явилась, в связи с чем, заместителем начальника МИФНС России № *** по *** ФИО2 дд.мм.гг. было принято решение № *** – о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст.119 НК РФ с обязанием уплатить штраф в размере 1 000 руб. и в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование № ***, в котором было предложено уплатить имеющийся штраф в установленный срок.

Однако налогоплательщиком ФИО1 суммы задолженности по выставленным выше требованиям уплачены не были.

Взыскание задолженности в соответствии со ст.46 НК РФ Инспекцией не представляется возможным ввиду того, что налогоплательщик ФИО1 прекратила свою индивидуальную деятельность.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

МИФНС России № *** по *** обратилась в соответствии со ст.31, ст.48 НК РФ, 123.2-123.3 КАС РФ к мировому судье судебного участка №*** с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1.

По состоянию на время обращения в суд с заявлением она имела неуплаченную задолженность в общей сумме 9 108,93 руб..

Мировым судьей судебного участка №*** дд.мм.гг. был вынесен судебный приказ № ***а-261/2018, который дд.мм.гг. был отменен на основании поступившего заявления от налогоплательщика (л.д.13-14).

В Инспекцию заявлений от налогоплательщика ФИО1 о несогласии начисления страховых взносов, штрафа по УСН, пени не поступало.

дд.мм.гг. Инспекцией был произведен перерасчет пени по страховым взносам, остаток задолженности по ним составил:

- 1,35 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.;

- 0,26 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 г.;

- 412,48 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 г..

По состоянию на дд.мм.гг. задолженность ФИО1 в размере 7 282,96 руб. не погашена.

В настоящее время налогоплательщик ФИО1 имеет неуплаченную:

- 4906,45 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с дд.мм.гг.;

- 962,42 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с дд.мм.гг.;

- 1,35 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.;

- 0,26 руб. за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 г.;

- 412,48 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гг.;

- 1 000 руб. штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд дд.мм.гг. (исх. № *** от 12.12.2018г.), то есть в установленный ч.3 ст.21 Федерального закона № *** срок. Таким образом, соответствующая налоговая процедура налоговым органом соблюдена.

Расчет задолженности по страховым взносам и пеням, а также размер штрафа административный ответчик не оспорил, но и обязанность по их уплате не выполнил.

При таких обстоятельствах дела, учитывая, что административный ответчик ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по УСН на общую сумму 7 282,96 руб., административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по УСН, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гг. года рождения, проживающей по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета, недоимку в общей сумме 7 282 (Семь тысяч двести восемьдесят два) рубля 96 копеек, в том числе:

- 4 906 (Четыре тысячи девятьсот шесть) рублей 45 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год;

- 962 (Девятьсот шестьдесят два рубля) 42 копейки страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год;

- 1 (Один) рубль 35 копеек за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год;

- 0 (Ноль) рублей 26 копеек за период дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год;

- 412 (четыреста двенадцать) рублей 48 копеек за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 год;

- 1 000 (Одна тысяча) рублей штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гг. года рождения, проживающей по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Дновский районный суд *** в апелляционном порядке в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н. Купташкина

Решение вступило в законную силу дд.мм.гг..