Решение № 2А-21/2024 2А-21/2024(2А-775/2023;)~М-704/2023 2А-775/2023 А-21/2024 М-704/2023 от 2 февраля 2024 г. по делу № 2А-21/2024

Дело №а – 21/2024 (УИД 53RS0№-80)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 февраля 2024 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей за 2020 год, пени в размере 110 рублей 32 копейки за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 рублей за 2020 год, пени в размере 28 рублей 65 копеек за период 01.01.2021 по 24.01.2021, всего в размере 41 012 рублей 97 копеек. Требование мотивировано тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя при этом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском.

В ходе производства по делу к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено государственное учреждение – отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области.

Представители административного истца – Управления, заинтересованного лица – государственного учреждения – отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела посредством направления в адреса ее регистрации и места жительства заказных писем, телеграмм, от получения судебных извещений, направленных по адресу ее регистрации, уклонилась, телеграммы адресату доставлены не были, в связи с чем она считается надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, а потому суд приходит к выводу о наличии оснований для рассмотрения дела также и в ее отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а – 684/2021, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Как усматривается из выписки из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.02.2019 по 09.02.2021, то есть являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащий взысканию с административного ответчика за 2020 год составит 32 448 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составит 8 426 рублей.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

За неуплату страховых взносов Инспекцией начислены пени по страховым взносам за расчетный период с 01.01.2021 по 24.01.2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, – в размере 110 рублей 32 копейки, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 28 рублей 65 копеек.

Расчет пеней судом проверен и признан арифметически верным и обоснованным.

Инспекцией 25.01.2021 сформировано требование № 1425 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 41 012 рублей 97 копеек с уплатой задолженности в срок до 17.02.2021, которое было направлено в адрес административного ответчика 25.01.2021 и вручено последнему 04.02.2021.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ определен срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона налоговым органом также соблюдены.

Принимая во внимание, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате недоимки и пеней по страховым взносам административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о законности предъявленных Управлением к административному ответчику требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 430 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей за 2020 год, пени в размере 110 рублей 32 копейки за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 рублей за 2020 год, пени в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 24.01.2021, а всего в размере 41 012 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №), в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 1 430 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 09.02.2024.

Судья: подпись:

Копия верна. Судья: И.А. Носова

Решение вступило в законную силу: «______»__________ 2024 года.