Решение № 2А-3662/2025 2А-3662/2025~М-2415/2025 М-2415/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-3662/2025

Копия дело № 2а-3662/2025г.

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>

В обоснование административного иска указано, что требованием от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлён об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога». Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем <данные изъяты> (при этом постановлением Правительство РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев). Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу. Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом эта информация указана в абзаце 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В соответствии со статьёй 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимок по страховым взносам в размере <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Вахитовскому судебному району г.Казани вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, указав на не согласие с решением Вахитовского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., а также сложное материальное положение в связи с наличием инвалидности третьей группы. В случае удовлетворения требований, просил снизить сумму пени, сославшись на статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации о том, что требуемая сумма пени несоразмерна последствиям нарушенного обязательства.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС № по РТ) в судебное заседание не явился, извещён. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 01.01.2023.

Согласно статье 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

На основании пунктов 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> не были уплачены, налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ составлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

Кроме того, административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты>, обязательство по уплате которых возникло после формирования налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Вахитовского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., обжалованным, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>

Во исполнение решения суда в пользу МИФНС № по РТ выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Таким образом, поскольку суммы недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 гг. взысканы налоговом органом в принудительном порядке, следовательно, начисление налоговом органом пени на данные недоимки, правомерно.

Налоговым органом произведён расчет пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов – <данные изъяты>, которая состоит из сумм недоимок: страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> (л.д. 4 оборот листа).

Проверив расчёт пени, суд находит его подлежащим корректировке в части определения начала периода начисления пени, учитывая, что вышеприведённым решением суда с административного ответчика уже взысканы пени на ЕНС за период по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Соответственно, началом периода начисления пени ФИО2 будет дата с ДД.ММ.ГГГГ.

По изложенным основаниям, по расчётам суда, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (252 дня) составит <данные изъяты>:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (188 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 19% в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования МИФНС № по РТ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> (подпункт 1 пункта 3);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты> (подпункт 2 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в данном случае налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Вахитовскому судебному району г.Казани по делу №. вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа налоговый орган в течение шестимесячного срока обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренные законом сроки.

Доказательств оплаты пени либо контррасчет задолженности по пени административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Доводы административного ответчика, связанные с не согласием с решением Вахитовского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., которым взыскана недоимка по страховым взносам за 2022, 2023 гг., на которую в рамках настоящего спора начислены пени, судом отклоняются, поскольку фактически направлены на оспаривание вступившего в законную силу решения суда, что в силу положений части 1 статьи 16 КАС РФ недопустимо.

Доводы административного ответчика относительно необходимости снижения размера пени, начисленных за неуплату совокупной обязанности - страховых взносов за 2022, 2023 гг., на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом также отклоняются, поскольку данная норма исходя из положений пункта 2 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 2 НК РФ к налоговым правоотношениям неприменима.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку судом частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС России № по РТ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде пени в размере <данные изъяты> на сумму совокупной обязанности (<данные изъяты>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.