Решение № 2А-560/2021 2А-560/2021~М-237/2021 М-237/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-560/2021

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 30 марта 2021 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 ИНН № состоял с 30.10.2008 г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД. 30.10.2018г. согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 года №167-ФЗ (в редакции от 28.12.2017г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и пп. 2 п.1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 года №326-Ф3 (в редакции от 28.12.2016г.) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из сумм начисленных страховых взносов, недоимка по страховым взносам и пени с 01.01.2018г. по 30.10.2018г. у должника составляет 27732 руб. 37 коп., из них:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4850.97 руб., пеня в размере 109.47 руб. за периоде 15.11.2018г. по 21.11.2018г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 22049.48 руб., пеня в размере 722.45руб. за период с 15.11.2018г. по 21.11.2018г.

В связи с отсутствием уплаты вышеуказанной недоимки ФИО1 в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование от 21.11.2018 № 13550 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, которое налогоплательщиком в установленный срок (до 08.01.2019) не исполнено.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в установленный срок, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 15.04.2019 заявление было удовлетворено.

16.12.2019 с ФИО1 в период исполнительного производства было взыскано 50 руб. 28 коп. через ССП, которые зачислены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

На дату направления заявления сумма задолженности по страховым взносам составляет 27682 руб. 09 коп., из них: 21999 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 722 руб. 45 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4850 руб. 97 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование 109 руб. 47 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа № от 15.04.2019г., мировым судьей 14.09.2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 27682 руб. 09 коп., из них в том числе: 21999 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 772 руб. 45 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4850 руб. 97 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование 109 руб. 47 коп пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01.01.2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.п. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об обязательном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются: индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425, 426 НКРФ.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, 30.10.2018г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 ГТК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных страховых взносов, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляют: налог в размере 4850 руб. 97 коп., пени в размере 109 руб. 47 коп. за период с 15.11.2018г. по 21.11.2018г. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составляет: налог в размере 22049 руб. 48 коп., пени в размере 722 руб. 45 коп. за период с 15.11.2018г. по 21.11.2018г.

Должник страховые взносы, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы и пени не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ ему было направлено требование об уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы и пени: № от 21.11.2018 г. по сроку уплаты 08.01.2019 г., которое налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено (л.д. ...).

Для взыскания недоимки по страховым взносам, на которую начислена пени, Межрайонная ИФНС России № по Курганской области обращалась в мировой суд, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 15.04.2019 г., который был оспорен ФИО1 и в дальнейшем отменен, (л.д...

С ФИО1 в период исполнения требований судебного приказа взыскано 50 руб. 28 коп.

В материалах дела имеются расчеты сумм пени, включенные в требование об уплате № от 21.11.2018 г. (л.д. ...,...

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по пени ответчиком ФИО1 не исполнено, что является основанием для взыскания с него неуплаченных сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование об уплате пени по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы: № от 21.11.2018 г. по сроку уплаты 08.01.2019 г., административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.09.2020 г. определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области судебный приказ, выданный 14.04.2019 г., отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился до истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. После отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением истец обратился 12.02.2021 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени, не нарушены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № 1 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1030 руб. 46 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 27682 рубля 09 копеек, из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21999 рублей 20 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210202140061110160

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 772 рубля 45 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210202140062110160

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4850 рублей 97 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210202103081013160

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 109 рублей 47 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский район Курганской области в размере 1030 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2021 года.

Судья И.С. Воронцов