Решение № 2А-1098/2024 2А-41/2025 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1098/2024

Дело № 2а-41/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года Усманский районный суд Липецкой области в составе:

судьи Мешковой Т.В.,

при секретаре Путилиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усмани Липецкой области административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2019 год и земельного налога за 2018-2022 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлены требования, которые также не исполнены. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13 649 руб. 94 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Прежняя редакция статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривала, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до внесения в нее изменений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 09 августа 2005 года;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 23 декабря 2009 года;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 23 декабря 2009 года;

- нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 30 мая 2019 года;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 30 мая 2019 года;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, документ-основание: свидетельство на право собственности на землю от 27 марта 1993 года.

В налоговом уведомлении № 61469796 от 22 августа 2019 года ФИО1 начислен к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 2 206 руб. и 124 руб. соответственно по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой налогов ответчику выставлено требование № 3980 по состоянию на 03 февраля 2020 года об уплате земельного налога в размере 2 082 руб. и пени на день выставления требования в сумме 27 руб. 11 коп., установлен срок для оплаты задолженности – до 20 марта 2020 года, а затем требование № 17850 по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 124 руб. и пени на день выставления требования в сумме 5 руб. 13 коп., установлен срок для оплаты задолженности – до 13 августа 2020 года.

Доказательств направления налогового уведомления № 61469796, требований №№ 3980 и 17850 в адрес ФИО1 в дело не представлено.

В налоговом уведомлении № 3161987 от 03 августа 2020 года ФИО1 начислен к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 2 234 руб. и 31 руб. соответственно.

В связи с неуплатой налогов ответчику выставлено требование № 28009 по состоянию на 28 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 31 руб., пени на день выставления требования в сумме 0 руб. 11 коп., земельного налога в размере 122 руб. и 296 руб., пени на день выставления требования в размере 0 руб. 45 коп. и 1 руб. 09 коп., установлен срок для оплаты задолженности – до 29 января 2021 года, а затем требование № 6752 по состоянию на 29 марта 2021 года об уплате земельного налога в размере 1 938 руб. и пени на день выставления требования в сумме 32 руб. 23 коп., установлен срок для оплаты задолженности – до 30 апреля 2021 года.

В деле отсутствуют доказательства, подтверждающие направление налогового уведомления № 3161987 в адрес налогоплательщика. Требования №№ 28009 и 6752 направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими доказательствами.

В налоговом уведомлении № 5531624 от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен к уплате земельный налог за 2020 год в размере 2 255 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой налога ответчику выставлено требование № 26139 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога в размере 2 255 руб., пени на день выставления требования в размере 7 руб. 33 коп., установлен срок для оплаты задолженности – до 18 января 2022 года.

Налоговое уведомление № 5531624 и требование № 26139 направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В налоговом уведомлении № 12969957 от 01 сентября 2022 года, направленном через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1, начислен к уплате земельный налог за 2021 год в размере 2 258 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 115850 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 28 августа 2023 года, в котором он извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 10 467 руб. 23 коп.

В налоговом уведомлении № 61694847 от 25 июля 2023 ФИО1 начислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 2 483 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности после 01 января 2023 года была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования, не требовалось.

05 февраля 2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 05 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 14 Правобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности за 2018-2022 годы в сумме 13 649 руб. 94 коп., который был отменен 19 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 23 августа 2024 года.

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов, административным ответчиком в дело не представлено.

Проанализировав собранные по делу доказательства, учитывая, что административным истцом не доказано направление налогоплательщику налоговых уведомлений № 61469796 от 22 августа 2019 года, № 3161987 от 03 августа 2020 года, требований № 3980 по состоянию на 03 февраля 2020 года и № 17850 по состоянию на 30 июня 2020 года, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания налогов за 2018-2019 годы, а потому в удовлетворении иска в этой части надлежит отказать; требования истца о взыскании задолженности по налогам за остальные налоговые периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить эти обязательные платежи, погасить образовавшуюся задолженность, а также порядок и срок обращения в суд УФНС России по Липецкой области соблюдены.

Также УФНС России по Липецкой области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени 2 060 руб. 94 коп.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации до изменения ее редакции в 2022 году также предусматривала положение о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по состоянию на 29 декабря 2023 года в сумме 2 060 руб. 94 коп.

Исходя из искового заявления и приложенных документов на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 9 106 руб. (земельный налог за 2018 год 2 206 руб. + налог на имущество физических лиц за 2018 год 124 руб. + земельный налог за 2019 год 2 234 руб. + налог на имущество физических лиц за 2019 год 31 руб.+ земельный налог за 2020 год 2 255 руб. + земельный налог за 2021 год 2 258 руб.). 02 декабря 2023 года отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год 2 483 руб. и составлял 11 589 руб.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1). В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Учитывая, что судом принято решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налогов за 2018-2019 годы, с ответчика также не могут быть взысканы пени на данные налоги.

С учетом установленных обстоятельств, суд производит взыскание пени, начисленные за неуплату земельного налога за налоговые периоды 2020-2022 годы.

Из расчета пени, представленного истцом, следует, что пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составят: на земельный налог за 2020 год в сумме 2 255 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год 155 руб. 33 коп. (12 руб. 11 коп. + 143 руб. 22 коп.); на земельный налог за 2021 год в сумме 2 258 руб. за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года 16 руб. 94 коп. (1 руб. 32 коп. + 15 руб. 62 коп.), а всего 172 руб. 27 коп.

Что касается расчета пени с 01 января 2023 года, то суд также не может с ним согласиться, поскольку уменьшен размер отрицательного сальдо.

С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на 01 января 2023 года по налогам для начисления пени составляет – 4 513 руб. (земельный налог за 2020 год в сумме 2 255 руб. + земельный налог за 2021 год в сумме 2 258 руб.). 01 декабря 2023 года отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год в сумме 2 483 руб. и составляет 6 996 руб.

Размер пени за период с 01 января 2023 года по 29 декабря 2023 года составит 577 руб. 01 коп.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

230,16

4 513

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

28,13

4 513

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

61,38

4 513

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

82,14

4 513

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

74,46

4 513

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

55,97

6 996

18.12.2023 – 29.12.2023

12

16

300

44,77

6 996

Общий размер пени составляет 749 руб. 28 коп. (пени на 01 января 2023 года 172 руб. 27 коп. + 577 руб. 01 коп. пени за период с 01 января 2023 года по 29 декабря 2023 года).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ответчика в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) земельный налог за 2020 год в сумме 2 255 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2 258 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2 483 руб., пени по состоянию на 29 декабря 2023 года в сумме 749 руб. 28 коп.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 2 206 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 124 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 2 234 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 31 руб., пени в сумме 1 311 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2025 года.