Решение № 2А-114/2017 2А-114/2017~М-5/2017 А-114/2017 М-5/2017 от 23 марта 2017 г. по делу № 2А-114/2017

Дело №а-114/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 марта 2017 года

Южноуральский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Первухиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика с учетом изменения иска недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 650 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 845 руб. 67 коп., пени по земельному налогу в размере 31 руб. 52 коп., пени по налогу на имущество в размере 580 руб. 79 коп., пени по налогу на имущество в размере 29 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 35 коп. (л.д.40).

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнены обязанность по уплате указанных налогов, пени, требования налогового органа об их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена. Просила рассмотреть дело без ее участия, о чем направила суду заявление.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. О причинах неявки суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ и зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге » (с изменениями и дополнениями в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № –ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) плательщиками налога на имущество признаются физические лица -собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

П. 9 ст. 5 указанного Закона устанавливает, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Материалами дела подтверждается, что в 2014 году на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 33021 с мощностью двигателя 100 лошадиных сил, <данные изъяты> с мощностью двигателя 163 лошадиных силы. Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик являлся собственником 1/3 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, пяти нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, 1/2 квартиры, расположенной по адресу: Южноуральск, <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. То есть он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в 2014 году административный ответчик являлся собственником 1/6 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельных участков, расположенных по адресу: Южноуральск, <адрес>, пер. Дачный, 1б, <адрес>, собственником 3333/1000 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Таким образом, он являлся плательщиком земельного налога (л.д.8-10).

За 2014 год административному ответчику надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 10 650 руб. 00 коп., налог на имущество по ОКТМО <данные изъяты> в размере 193 руб. 00 коп., по ОКТМО <данные изъяты> в размере 15 085 руб. 00 коп., земельный налог с учетом имеющейся переплаты в размере 487 руб. 0 коп. по ОКТМО <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением (л.д. 13).

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налога исполнена не была. Из содержания административного искового заявления, материалов дела следует, что транспортный налог в сумме 10 650 руб. не уплачен административным ответчиком, земельный налог в сумме 438 руб. 64 коп. на момент выставления требования об уплате налога, пени (ДД.ММ.ГГГГ) также не был уплачен. Налог на имущество за 2014 год уплачен своевременно. Указанные обстоятельства подтверждаются карточками расчетов с бюджетом (л.д. 15-21).

Также из материалов дела следует, что за административным ответчиком числилась недоимка по налогу на имущество за 2013 год по ОТКМО <данные изъяты> размере 193 руб. 00 коп., которая была им уплачена несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). Недоимка по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10 650 руб. 00 коп. также была несвоевременно уплачена административным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Административным истцом на недоимку по транспортному налогу за 2013 -2014 годы начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 845 руб. 67 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009, 2011, 2012, 2013,214 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 55 коп., на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб. 15 коп., на недоимку по налогу на имущество по ОТКМО 756481ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 580 руб. 79 коп. (л.д. 23-26). При этом из представленных административным истцом расчетов пени следует, что пеня по налогу на имущество в размере 2 руб. 35 коп. поглощается пеней в размере 29 руб. 55 коп., то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она рассчитана дважды на одну и ту же сумму недоимки (л.д. 24,25).

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 69,13).

Как указывалось выше, за 2014 год транспортный налог в сумме 10 650 руб. административным ответчиком не уплачен, земельный налог на момент выставления требования также не был уплачен в сумме 438 руб. 64 коп. Доказательств уплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела также следует, что срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о взыскании недоимки за 2014 год административный истец имел право подать мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанным мировым судьей был вынесен судебный приказ по заявленным требованиям, а ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи. (л.д. 67-71,32-33).

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штемпель на административном исковом заявлении (л.д. 3). Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам за 2014 год административным истцом соблюден. Поэтому требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 650 руб. 00 коп. подлежит удовлетворению.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за <данные изъяты> год в размере 193 руб. 00 коп., а также недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> частично в размере 10 650 руб. были административным ответчиком уплачены с пропуском установленного законом срока уплаты после направления ему требования об уплате налога (л.д. 59), то есть, налоговый орган фактически взыскал в бюджет указанные недоимки, суд считает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату указанных недоимок по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2013 год.

Однако суд не может признать законным и обоснованным требование административного истца о взыскании пени, начисленной на оставшуюся недоимку по налогам за 2013 год и на недоимку более ранних периодов, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Следовательно, уплата пени рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Из материалов дела также следует, что срок исполнения требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 год истек ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 59). Таким образом, заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 год административный истец имел право подать мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество. ДД.ММ.ГГГГ указанным мировым судьей был вынесен судебный приказ по заявленным требованиям №, а ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи. (л.д. 56-65). С административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штемпель на административном исковом заявлении. (л.д.71-72). Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год административным истцом пропущен. Возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 466 руб. 00 коп. административным истцом утрачена, а, следовательно, утрачено право и на взыскание пени на указанную недоимку.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного производства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленных административным истцом расчетов и письменных пояснений административного истца следует, что пеня, о взыскании которой заявлены требования, начислена не только на недоимку по налогу на имущество за 2010-2012 годы. При этом в материалах административного дела отсутствуют данные о том, что административным истцом были приняты меры к взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за указанные периоды, хотя административному истцу предлагалось представить такие доказательства, рассмотрение дела было отложено по ходатайству налогового органа для предоставления таких доказательств, однако доказательства административным истцом не были представлены.

Также из письменных пояснений административного истца следует, что пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2014 год, хотя из расчета пени видно, что в расчет включен более ранний период (л.д.22), однако, начисление производится на сумму недоимки 2014 года, так как начисление земельного налога за 2013 год производилось в ином размере.

Таким образом суд приходит к выводу, что подлежат удовлетворению исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени:

-на несвоевременно уплаченную недоимку по транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 руб. 19 коп. (264 дн. х 10 650 руб. х 0,0275% = 773,19 руб.);

- на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 22 коп. (11 дн х 10 650 руб. х 0,0275% = 32,22);

- на несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество за 2013 год по ОКТМО 75752000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 81 коп. (53 дн. х 193,00 руб. х 0,0275% = 2,81);

- на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 34 коп. (11 дн. х 438,64 руб. х 0,0275% = 1,34 руб.).

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании пени административному истцу следует отказать, поскольку суд пришел к выводу о том, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены оставшиеся пени, налоговым органом утрачена.

Итого, взысканию с административного ответчика подлежит сумма недоимки и пени 11 459 руб. 56 коп. (10 650,00+ 773,19 +32,22+2,81+1,34). В удовлетворении оставшейся части исковых требований административному истцу следует отказать.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 650 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 805 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество на недоимку 2013 года в размере 2 руб. 81 коп., пени по земельному налогу на недоимку 2014 года в размере 1 руб. 34 коп., всего: 11 459 руб. 56 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину 458 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>