Решение № 2А-39/2020 2А-39/2020(2А-848/2019;)~М-764/2019 2А-848/2019 М-764/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-39/2020

Копия

Административное дело № 2а-39/2020

32RS0008-01-2019-001584-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дятьково 07 февраля 2020 года

Дятьковский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Чернигиной А.П.,

при секретаре Косьяновой В.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика - адвоката Антонова М.Н.

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО2, которая согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.ст.400, 207, 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком налогов на имущество и доходы физических лиц, страховых взносов, однако установленную законом обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3956 рублей 71 копейки, а именно: налог на имущество физических лиц за 2015г. - 225 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 12 рублей 63 копейки, налог на имущество физических лиц за 2016г. - 963 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц -19 рублей 86 копеек, штраф НДФЛ - 500 рублей, штраф НДФЛ - 500 рублей, пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. - 382 рубля 32 копейки, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. - 1126 рублей 35 копеек, пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, - 35 рублей 31 копейка, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. - 192 рубля 24 копейки.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3956 рублей 71 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 согласно сведениям УФМС зарегистрированной в <адрес> по месту жительства <адрес>, не значится с 2017 года. Место жительства последней не известно.. Судебные повестки, направленные по последнему известному месту жительства возвращены с истекшим сроком хранения.

С учетом вышеуказанного и в соответствии со ст. 54 КАС РФ, суд счел необходимым назначить в качестве представителя административного ответчика адвоката Антонов М.Н., который исковые требования не признал.

Выслушав стороны, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В 2015г.-2016г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> жилого дома, по адресу: <адрес>, в связи с чем в соответствии со ст.400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год не исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила 225 рублей, за 2016г. - 963 рубля.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате причитающихся сумм налога, последней была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12 копеек 63 копеек, за 2016г. - 19 рублей 86 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст.207 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком непозднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего кодекса.

13.02.2017г. ФИО2 были представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015г.г.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки первичных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015г.г., по результатам которых выявлено, что ФИО2 нарушила п.1 ст.229 НК РФ, а именно не исполнила обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган.

По факту выявленного правонарушения, налоговым органом 31.07.2018г. были вынесены решения №, № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафа в размере 500 рублей за каждое правонарушение.

Данные решения административным ответчиком не обжаловались.

В период с 01.12.2004г. по 09.06.2017г. ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В силу п.п.б п.1 ст.5, п.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст.ст. 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст.16 ФЗ №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 данного Федерального закона производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со ст.25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляет требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов последней были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 417 рублей 63 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 1318 рублей 59 копеек.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Документально подтверждено, что в адрес административного ответчика посредством почтовой связи, в соответствии с законодательством направлялись требование № от 29.09.2017г. об уплате пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 35 рублей 31 копейки, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 192 рублей 24 копеек;

требование № от 12.11.2018г. об уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 1126 рублей 35 копеек, пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 382 рублей 32 копеек;

требования №№, 19594 от 28.09.2017г. об уплате штрафа НДФЛ в размере 500 рублей по каждому требованию;

требование № от 19.02.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 963 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 86 копеек;

требование № от 02.11.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 225 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 63 копеек.

Общая сумма задолженности составила 3956 рублей 71 копейку.

Определением мирового судьи судебного участка № Дятьковского судебного района <адрес> от 08.07.2019г. был отменен судебный приказ от 04.06.2019г. о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с представленными возражениями ФИО2

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.1 ст.48 указанного закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 закона заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям истцом не пропущен.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогам и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Административный истец, обратившись в суд с административным иском, государственную пошлину не уплатил, руководствуясь пп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ предусматривающим, что организации при подаче административных исковых заявлений освобождены от ее уплаты.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии с п.1 ч.1 ст.ст.333.19, ст.333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 3956 (три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 71 копейки, а именно: налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 225 (двести двадцать пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 (двенадцать) рублей 63 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 963 (девятьсот шестьдесят три) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 (девятнадцать) рублей 86 копеек, штраф НДФЛ в размере 500 (пятьсот) рублей, штраф НДФЛ в размере 500 (пятьсот) рублей, пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 382 (триста восемьдесят два) рублей 32 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 1126 (одна тысяча сто двадцать шесть) рублей 35 копеек, пени по страховым взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в размере 35 (тридцать пять) рублей 31 копейки, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 192 (сто девяносто два) рублей 24 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Дятьковский городской суд.

Председательствующий <данные изъяты>/ А.П. Чернигина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

«___» _________________2020г.

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2020 года.