Решение № 2А-1092/2020 2А-1092/2020~М-1728/2020 М-1728/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-1092/2020

Дело №2а-1092/20

УИД 23RS0004-01-2020-001678-65


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа 03 ноября 2020 г.

Анапский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Киндт С.А.,

при секретаре Мазник Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту (...) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по городу-курорту (...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в котором просили взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 за период 2016 в размере 3796,85 руб., пеня в размере 737,39 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 5700 руб., пеня в размере 217,40 руб. на общую сумму 10451,64 руб.

В дальнейшем из ИФНС России по г.-к. (...) поступило уточненное административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в котором указано, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту (...) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...). ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2008г. по 23.12.2016г.В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП ФИО1 признаются доходы и в соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст.ст. 248,249,250 НК РФ, т.е доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав. Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках.Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация по УСН за 2016год представлена ФИО1 в ИФНС России по г-к (...) 00.00.0000, указав сумму налога к уплате в размере 5700руб.Указанная сумма исчисленного налога, ФИО1 обязан был оплатить в срок до 00.00.0000.Согласно п.п.З, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.В вязи с тем, что указанный налогоплательщик сумму исчисленного налога в установленный законом срок не оплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 217,40руб. (подробный расчет пени приложен к настоящему административному исковому заявлению).В связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 00.00.0000 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ от 00.00.0000 N 243-ФЗ) на основании сведений Пенсионного Фонда ИФНС России по городу - курорту (...) выявила у ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 12639,94руб. и пени в размере 1397,99руб.Так как, ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени в размере 19955.33 руб. не оплатил, в адрес налогоплательщика направлены требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 которыми предлагалось в добровольном порядке оплатить имеющуюся задолженность.Требования было направлено по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 19955.33 руб. 00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19955.33 руб.Однако, 00.00.0000 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1, судебный приказ по делу 000а-2402/2019 отменен.ИФНС России по г-к (...) направлен запрос в ГУ УПФРФ в г-к (...).После получения ответа ГУ УПФРФ в г-к (...), налоговыморганом предприняты дополнительные меры для сбора доказательств, подтверждающих доводы административного искового заявления, была проведена проверка о правомерности начисления страховых взносов.В связи с произведенной корректировкой начислений, остаток задолженность по данному уточненному административному исковому заявлению, (по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000) составляет 10369,99 руб., а именно: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (за налоговый период 2016) в размере 3715.20 руб., пеня в размере 737.39 руб. - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 5700 руб., пеня в размере 217.40 руб. Просит суд взыскать с ФИО1, <***> дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...) адрес постоянного места жительства: (...) недоимки по: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (за налоговый период 2016) в размере 3715.20 руб., пеня за период с 19.03.2016г. по 00.00.0000 в размере 87,34 руб., пеня за период с 01.02.2017г. по 00.00.0000 в размере 650,05 руб. - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 5700 руб., пеня в размере 217.40 руб. на общую сумму 10369,99 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дел извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по г.-к.Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходыобоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы. Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 00.00.0000 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 00.00.0000 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 00.00.0000 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 00.00.0000 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

На налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту (...) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР, (...), адрес постоянного места жительства: (...).

Согласно ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2008г. по 23.12.2016г.

В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП ФИО1 признаются доходы и в соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст.ст. 248,249,250 НК РФ, т.е доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав. Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по УСН за 2016год представлена ФИО1 в ИФНС России по г-к (...) 00.00.0000, указав сумму налога к уплате в размере 5700руб.

Указанную сумму исчисленного налога, ФИО1 обязан был оплатить в срок до 00.00.0000.

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В вязи с тем, что указанный налогоплательщик сумму исчисленного налога в установленный законом срок не оплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 217,40руб. (подробный расчет пени приложен к настоящему административному исковому заявлению).

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) на основании сведений Пенсионного Фонда ИФНС России по городу - курорту (...) выявила у ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 12639,94руб. и пени в размере 1397,99руб.

В с вязи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени в размере 19955.33 руб. не оплатил, в адрес налогоплательщика истцом были направлены требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 которыми предлагалось в добровольном порядке оплатить имеющуюся задолженность.

Требования было направлено по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 19955.33 руб.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19955.33 руб.

Однако, 00.00.0000 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1, судебный приказ по делу 000а-2402/2019 отменен.

ИФНС России по г-к (...) направлен запрос в ГУ УПФРФ в г-к (...).

После получения ответа ГУ УПФРФ в г-к (...), налоговыморганом предприняты дополнительные меры для сбора доказательств, подтверждающих доводы административного искового заявления, была проведена проверка о правомерности начисления страховых взносов.

В связи с произведенной корректировкой начислений, остаток задолженности ФИО1 (по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000) составляет 10369,99 руб.

Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам пени не имеется. Контррасчет пени административным ответчиком не представлен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

Согласно статьи 103 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 414,80 рублей, поскольку административный истец – ИФНС России по городу-курорту Анапа освобожден от ее уплаты при подаче иска.

Руководствуясь статьями 180, 244, 298 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: (...) в пользу ИФНС России по городу-курорту (...) недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (за налоговый период 2016) в размере 3715,20 рублей, пеня за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 87,34 рублей, пеня за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 650,05 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 5700 рублей, пеня в размере 217,40 рублей

На общую сумму 10369,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства в сумме414,80рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья

Анапского районного суда: С.А.Киндт

Полный текст решение суда изготовлен 05 ноября 2020г.