Решение № 2А-176/2021 2А-176/2021(2А-911/2020;)~М-823/2020 2А-911/2020 М-823/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-176/2021

Административное дело №2а-176/2021(№2а-911/2020)

52RS0017-01-2020-001534-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки

Нижегородской области 10 марта 2021 года

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области к А. Е. А. о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области (до реорганизации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к А. Е.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик А. Е.А. в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговое законодательство предусматривает особый порядок исчисления налога на первом этапе после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости (п.п. 8-9 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налог на имущество исчислен следующим образом: кадастровая стоимость х налоговая ставка х коэффициент х количество месяцев владения.

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 63588 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 103 рубля по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> и направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Жилой дом по адресу: <адрес>: 8863(кадастровая стоимость) х0,3%(налоговая ставка) /4(доля в праве) =7 рублей.

Расчет земельного налога за 2018 год.

Земельный участок 52:38:0030006:215; 136812 (кадастровая стоимость) х0,3%(налоговая ставка) /4(доля в праве) =103 рубля.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

ВАЗ21124: 89.10(налоговая база) х 22.50(налоговая ставка) =2005 рублей.

КЕНВОРТТ2000: 355(налоговая база) х 76.50(налоговая ставка) =27158 рублей.

VOLVOVNL: 450(налоговая база) х 76.50(налоговая ставка) =34425 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1,2, и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу чего административному ответчику было направлено следующее требование об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму налогов (сборов) – 63698 рублей, пени - 312,12 рублей.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу № 2а-419/2020 о взыскании недоимки по налогам в сумме 64010,12 рублей.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения им определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной.

Уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с А. Е. А. недоимку по налогам в общей сумме 64010,12 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 рублей, пени в размере 0,03 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 103 рубля, пени в размере 0,50 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 63588,00 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 311,59 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик А. Е.А. в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст.37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговое законодательство предусматривает особый порядок исчисления налога на первом этапе после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости (п.п. 8-9 ст. 408 НК РФ).

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 63588 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 103 рубля по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> и направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Жилой дом по адресу: <адрес>: 8863(кадастровая стоимость) х0,3%(налоговая ставка) /4(доля в праве) =7 рублей.

Расчет земельного налога за 2018 год.

Земельный участок 52:38:0030006:215; 136812 (кадастровая стоимость) х0,3%(налоговая ставка) /4(доля в праве) =103 рубля.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

ВАЗ21124: 89.10(налоговая база) х 22.50(налоговая ставка) =2005 рублей.

КЕНВОРТТ2000: 355(налоговая база) х 76.50(налоговая ставка) =27158 рублей.

VOLVOVNL: 450(налоговая база) х 76.50(налоговая ставка) =34425 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

А. Е.А. было направлено требование об уплате налога от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму: недоимка – 63698 рублей, пени - 312,12 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно данным требованиям об уплате налога, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Направление требования ответчику подтверждается материалами дела (л.д. 9-10).

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ №2а-419/2020 о взыскании недоимки по налогам в сумме 64010,12 рублей, определением от <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд <ДД.ММ.ГГГГ>.

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Наличие у административного ответчика в собственности транспортных средств и объектов недвижимости подтверждается материалами дела и не опровергается административным ответчиком (л.д. 13-19, 62).

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена, суду не представлено.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2120 рублей 30 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с А. Е. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Нижегородской области недоимку по налогам в общей сумме 64010 рублей 12 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 рублей 00 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210601020041000110);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0 рублей 03 копейки (ОКТМО 22727000, КБК 18210601020042100110);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 103 рубля 00 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042041000110);

- пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 0 рублей 50 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042042100110);

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 63588 рублей 00 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210604012021000110);

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 311 рублей 59 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210604012022100110).

Реквизиты получателя: расчетный счет № <***> в Волго- Вятское ГУ Банка России УФК МФ России, Нижний Новгород, БИК №042202001, получатель платежа - УФК МФ России по Нижегородской области, ИНН <***>, КПП 524701001, ОГРН <***>.

Взыскать с А. Е. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2120 рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова