Решение № 2А-204/2019 2А-204/2019~М-114/2019 А-204/2019 М-114/2019 от 1 апреля 2019 г. по делу № 2А-204/2019

Дело №а-204/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

02 апреля 2019 года <адрес>

Советский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Е.С.,

при секретаре Олейник Д.М.,

с участием в деле:

административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области,

представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просила взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 157475 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 175924 руб. 00 коп. и пени в сумме 1639 руб. 25 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО3 по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, имел в собственности транспортные средства: с 09.08.1996 – легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1986 года выпуска, мощностью двигателя 75,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 04.03.2008 - легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1988 года выпуска, мощностью двигателя 54,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 18.08.2010 легковой автомобиль <данные изъяты> 1995 года выпуска, мощностью двигателя 184,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 21.07.2011 по 30.05.2018 - грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1996 года выпуска, мощностью двигателя 441,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 18.09.2012 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, мощность двигателя 476 л.с., государственный регистрационный знак №; с 03.11.2012 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, мощность двигателя 428,57 л.с., государственный регистрационный знак №; с 11.01.2013 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, мощность двигателя 428 л.с., государственный регистрационный знак №; с 05.07.2016 легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1996 года выпуска, мощность двигателя 184 л.с., регистрационный знак №; с 13.08.2016 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, мощность двигателя 430 л.с., регистрационный знак №. Налогоплательщику исчислен транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 года за 2015 год в сумме 204151 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 222600 руб. 00 коп. На основании корректировки лицевого счета был произведен перерасчет транспортного налога. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год составляет в сумме 157475 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 175924 руб. 00 коп. 01.02.2015 ФИО3 был открыт доступ к личному кабинету. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №, полученное им в электронном виде через личный кабинет. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016 года не оплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за период 02.12.2015-19.12.2017 в общей сумме 1639 руб. 25 коп. Налоговым органом было выставлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.12. 2017, полученное им в электронной форме через личный кабинет по телекоммуникационному каналу сети Интернет, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО3 налогов и пени от 18.06.2018 года был 30.08.2018 отменён определением мирового судьи в связи с представленными налогоплательщиком возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 ФИО2 представила заявление административного истца об уменьшении размера административно-исковых требований к ФИО3 в связи с частичной оплатой им суммы задолженности по транспортному налогу 21.02.2019 на сумму 12809 руб. 00 коп. и 16745 руб. 00 коп.

С учётом уменьшения размера административно-исковых требований административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 127921 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 175924 руб. 00 коп. и пени в сумме 1639 руб. 25 коп., всего 305484 руб. 25 коп.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 ФИО2 в судебном заседании поддержала требования налогового органа, с учётом уменьшения их размера, по основаниям и мотивам, изложенным в административном исковом заявлении, и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки суд не известил, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не заявлял и возражения по существу административного искового заявления не представил.

О времени и месте рассмотрения административного дела административный ответчик извещался заблаговременно в установленном процессуальном порядке.

Судебное извещение административным ответчиком ФИО3 не получено, возвращено в суд с отметкой организации почтовой связи об истечении срока хранения.

Применительно к положениям статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утверждённых Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, рассматриваемых в правовом единстве с пунктом 1 статьи 20 и положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, судом расценивается надлежащим извещением о слушании дела.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьёй 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге», с учетом положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности.

Налогоплательщиками данного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Калининградской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 307-ФЗ) определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: автомобили легковые с мощностью до 100 л.с. включительно – 2.5 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 5 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 8,5 руб.

Согласно статьи 6 указанного Закона Калининградской области налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства – на 2014 год и последующие годы: на автомобили легковые с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 35 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена положениями статей 362 и 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанных нормах Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, названных выше налогов уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2015 - 2016 годов на ФИО3 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: с 09.08.1996 – легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1986 года выпуска, мощностью двигателя 75,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 04.03.2008 - легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1988 года выпуска, мощностью двигателя 54,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 18.08.2010 легковой автомобиль <данные изъяты>, 1995 года выпуска, мощностью двигателя 184,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 21.07.2011 по 30.05.2018 - грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1996 года выпуска, мощностью двигателя 441,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 18.09.2012 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, мощность двигателя 476 л.с., государственный регистрационный знак №; с 03.11.2012 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, мощность двигателя 428,57 л.с., государственный регистрационный знак №; с 11.01.2013 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, мощность двигателя 428 л.с., государственный регистрационный знак №; с 05.07.2016 легковой автомобиль марки <данные изъяты> 1996 года выпуска, мощность двигателя 184 л.с., регистрационный знак №; с 13.08.2016 – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, мощность двигателя 430 л.с., регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД МО МВД России «Советский» 07.03.2019 исх. № 1455.

В силу указанных выше норм закона ФИО3 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, взимаемых по указанным выше ставкам. В связи с чем, он обязан был их уплатить в установленные законодательством сроки.

Льгот по уплате названных налогов ФИО3 в налоговые периоды 2015 - 2016 годов не имел.

В соответствии с требованиями приведённых выше законоположений межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Калининградской области ФИО3 по состоянию на 09.09.2017 был начислен транспортный налог за 2015 в размере 204151 руб. и за 2016 год в размере 222600 руб., всего в размере 426751 руб., на указанные выше зарегистрированные на него в соответствующий налоговый период транспортные средства, а также, на грузовой автомобили <данные изъяты> мощность двигателя 480,10 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 40808 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 115 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 1725 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 101 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 1515 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 90 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 225 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 78 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 2028 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 60 л.с., регистрационный знак № (налог на каждый год по 150 руб.), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 90 л.с., регистрационный номер № (налог на каждый год по 225 руб.), не зарегистрированные на ФИО3 в 2015 и 2016 годах.

Результаты расчёта налогов отражены в налоговом уведомлении №, переданном ФИО3 с соблюдением порядка и сроков, предусмотренных положениями Налогового кодекса Российской Федерации (статья 52 указанного Кодекса), - в электронной форме по телекоммуникационным каналам сети Интернет через личный кабинет, доступ к которому ФИО3 был открыт 01.02.2015.

Суммы налогов исчислены налоговым органом с соблюдением порядка, предусмотренного вышеуказанными нормами законодательства.

Размер транспортного налога за 2015 и 2016 года, подлежащий уплате ФИО3, определён исходя из установленных ставок от мощности двигателя транспортных средств.

Названные налоги ФИО3 подлежало уплатить в срок до 01.12.2017. Однако, данная обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

С учётом того, что в нарушение требований пункта 1 статьи 363 и пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в срок до 01.12.2017 года транспортный налог не был уплачен в полном размере, налоговый орган по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произвёл расчёт пеней от неуплаченной суммы, исходя из одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: от недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 года в размере 426751.00 руб. - за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (процентная ставка 0.000275) – 1877 руб. 70 коп., за период с 18.12.2017 по 19.12.2017 (процентная ставка 0.000258) – 220 руб. 49 коп., всего 2098 руб. 19 коп.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, назначение пени – стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога, а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в те же сроки, что и задолженности по налогам и сборам, на которую они начислены.

Ввиду наличия у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2016 года налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи сети Интернет в личный кабинет ФИО3 направлено требование № от 20.12.2017 об уплате в срок до 06 февраля 2018 года недоимки транспортного налога за 2015 и 2016 год в размере 426751 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу за указанный выше период просрочки – 2098 руб. 19 коп.

Требование об уплате задолженности по вышеуказанным налогам и пеней направлено налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Указанное требование налогового органа в установленном законодательством порядке ФИО3 не оспорил, в указанный в требовании срок задолженность по налогам не погасил и начисленные пени не оплатил.

Разрешая данный спор, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по названным выше налогом и пеней. В деле имеются доказательства наличия в собственности ФИО3 в рассматриваемые налоговые периоды транспортных средств, признаваемые объектами налогообложения. Судом установлено, что порядок взыскания налоговым органом соблюдён, правильность расчёта сумм налогов и пеней судом проверена, не опровергнута стороной административного ответчика, и признаётся судом обоснованной и арифметически верной.

Статьёй 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности налогоплательщика по уплате обязательного платежа, которые включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности по налогам и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судебным приказом мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области № 2а-1907/2018 от 18 июня 2018 года с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2016 года в размере 426751 руб. 00 коп, пеня в размере 2098 руб. 19 коп., всего 428849 руб. 19 коп. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 30 августа 2018 года в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

В последующем налоговым органом произведена корректировка лицевого счета, был произведён перерасчёт транспортного налога с исключением сумм налога, начисленного на названные выше транспортные средства, которые не были зарегистрированы на ФИО3 в рассматриваемые налоговые периоды. Транспортный налог за 215 год, подлежащий уплате ФИО3 составил 157475 руб., за 2016 год — 175924 руб. Также был произведён перерасчёт пени исходя из задолженности по транспортного налогу 333399 руб., которые составили за период просрочки со 02. 12 2017 по 17.12.2017 (16 ней) — 1467 руб., с 18.12.2017 по 19.12.2017 (2 дня) — 172 руб. 25 коп., всего 1639 руб. 25 коп.

22 февраля 2019 года в течение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше иском о взыскании с ФИО3 задолженности транспортного налога за 2015 и 2016 года, пени на недоимку транспортного налога за 2015 и 2016 года.

Срок подачи в суд заявления о взыскании с ФИО3 задолженности по указанным налогам и пеней, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом был соблюдён.

За один день до подачи налоговым органом в суд настоящего административного иска, то есть 21.02.2019 ФИО3 уплатил в счёт недоимки по транспортному налогу 12809 руб. и 16745 руб.

Таким образом, с ФИО3 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 127921 руб., 00 коп.; за 2016 год в сумме 175924 руб. 00 коп. и пени в сумме 1639 руб. 25 коп., всего 305484 руб. 25 коп.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 6258 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 127921 руб., 00 коп.; за 2016 год в сумме 175924 руб. 00 коп. и пени в сумме 1639 руб. 25 коп., всего 305484 (триста пять четыреста восемьдесят четыре) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6255 (шесть тысяч двести пятьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 08 апреля 2019 года.

Судья Е.С. Зайцева