Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-45/2025 М-45/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-137/2025

Адм. дело № 2а-137/2025

УИД 04RS0022-01-2025-000119-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарбагатай 21 марта 2025 г.

Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., при секретаре Рыгдылоновой Э.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия, обращаясь с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 8 022,35 руб. за отчетный период 2023 г., налог на доходы физического лица в размере 1270 руб. за 2019 г., пени в размере 837,82 руб., мотивировав требования тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за указанный период были начислены страховые взносы в размере № руб., в № г. получен доход физического лица в размере № руб., исчисленный и неудержанный налог №. Обязанность по уплате страховых взносов за отчетный период № г., по уплате налога на доходы физического лица за отчетный период № г. не исполнена. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия не явился, извещенный о рассмотрении дела, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом по адресу регистрации.

Изучив материалы, исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктами 1, 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Поскольку ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы в размере №. (№).

Согласно сведениям налогового агента ООО МКК «Финмолл» в отношении ФИО1 предоставлены сведения о доходах за № г. о получении дохода в размере №., код дохода указан № – «сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации», в связи с чем сумма исчисленного и неудержанного налога составила № руб. (№

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за № год в размере № рублей, которое было направлено посредством почтовой связи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб., из них: недоимка по налогу имущество физических лиц в размере № руб., налог на доходы физических лиц с доходов в размере № руб., страховые взносы в фиксированном размере № руб., пени в размере № руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено посредством личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени требование № налоговой инспекции плательщиком ФИО1 не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по Республике Бурятия. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтового штемпеля, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты нашел свое подтверждение в суде, суд считает необходимым требования о взыскании со ФИО1 задолженности удовлетворить в полном объеме.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и страховых взносов налоговым органом обоснованно начислены пени, размер которых судом проверен и признан верным.

Так, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составлял 10130,17 руб., в том числе пени 837,82 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 171,61 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки совокупная обязанность по пени ЕНС с количеством дней просрочки составила 666,21 руб. Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 837, 82 руб. = 171,61 руб.+ 666,21 руб.).

Доказательств своевременной оплаты задолженности по налогам и сборам за указанные расчетные периоды административным ответчиком не представлены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, всего на общую сумму 10 130,17 рублей, из них:

НДФЛ с налогов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период № г. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1270 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ размере 8 022,35 рублей;

- пени в размере 837, 82 руб.

Взыскать со ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.А. Алсагаева

Мотивированный текст решения изготовлен 24 марта 2025 г.