Решение № 2А-1962/2020 2А-1962/2020~М-1921/2020 М-1921/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-1962/2020

№2а-1962/2020

УИД: 66RS0011-01-2020-002883-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года г. Каменск-Уральский

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе

судьи Сметаниной Н.Н.

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности №* от *

при секретаре судебного заседания Тетериной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее ИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 181 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 01 руб. 44 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 0 руб. 34 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2293 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 17 руб. 22 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 04 руб. 79 коп.

Представитель административного истца в судебном заседание поддержала заявленные требования и показала, что ФИО2 в спорные периоды являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства, в связи с чем, обязан был уплачивать налоги. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, а затем требования об уплате начисленных сумм налога, которые до настоящего времени не исполнены. В установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, а после его отмены – в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, конверт заказной корреспонденции возвратился за истечением срока хранения.

Согласно ч.2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В связи с изложенным, суд признал возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

По сведениям регистрирующего органа (л.д. 14) ФИО2 с 22 августа 2002 года является собственником квартиры №* в доме №* по * в г. Каменске-Уральском Свердловской области.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании изложенного следует, что ФИО2, владея в 2014-2016 годах квартирой на праве собственности, являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, ФИО2 обязан был уплатить налог на недвижимое имущество в установленном размере и установленный срок.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Указанные нормы закона являются действующими, не отменены и не изменены, поэтому подлежат применению к спорным правоотношениям.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №97906557 от 25 августа 2016 года (л.д. 16), которым установлен срок для уплаты налога на имущество за 2015 год до 01 декабря 2016 года. Налоговое уведомление было направлено почтой, что подтверждено представленным списком почтовых отправлений (л.д. 17).

Кроме того, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №12040160 от 10 июля 2017 года (л.д. 22), которым установлен срок для уплаты налога на имущество за 2014 и 2016 год до 01 декабря 2017 года. Налоговое уведомление было направлено почтой, что подтверждено представленным списком почтовых отправлений (л.д. 23).

Размер налога за 2015 год был рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости доли квартиры 59 717 руб., за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости доли квартиры 52 064 руб., за 2016 год, исходя из инвентаризационной стоимости доли квартиры 69 193 руб. и налоговой ставки 0,10. Ответчик иных расчетов суду не представил, расчет налогового органа не оспаривал.

Кроме того, ФИО2 с 25 декабря 2010 года по 04 июля 2015 года являлся собственником автомобиля 278813, государственный регистрационный номер * (л.д.35).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, ФИО2 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2014 и 2015 год.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано выше, ФИО2 в 2014 и 2015 годах являлся владельцем транспортного средства 278813, государственный регистрационный номер *. За 2014 и 2015 годы ему был начислен транспортный налог на указанный автомобиль, рассчитанный из мощности автомобиля 123,8 л/с и налоговой ставки 11.70, утвержденной Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» в размере 845 руб. 00 коп. за 07 месяцев 2015 года и в размере 1448 руб. 00 коп. за 2014 год, что следует из налоговых уведомлений (л.д.16, 22). Срок для уплаты налога был установлен не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года соответственно.

Из вышеизложенного следует, что ФИО2 обязан был уплатить налог на недвижимое имущество и транспортный налог в установленном размере и в установленный налоговым органом срок. Суммы налогов им не были уплачены.

В адрес должника почтой было направлено требование №22559 от 19 декабря 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 60 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 34 коп., транспортного налога в сумме 845 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 04 руб. 79 коп. (л.д. 19-20, 21), которым установлен срок для уплаты налогов и пени до 16 февраля 2017 года.

Кроме того, в адрес должника почтой было направлено требование №4574 от 16 января 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 руб. 44 коп., транспортного налога в сумме 1448 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 17 руб. 22 коп. (л.д. 25-26, 27), которым установлен срок для уплаты налогов и пени до 20 марта 2018 года.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 названной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, заявленная истцом, составляет менее 3 000 рублей. Как указано выше, в адрес ответчика было направлено требование №22559 со сроком исполнения до 16 февраля 2017 года на сумму менее 3000 рублей. Кроме того, в адрес ответчика было направлено требование №4574 со сроком исполнения до 20 марта 2018 года на сумму менее 3000 рублей. Общая сумма задолженности по двум вышеуказанным требованиям не превысила сумму в 3000 рублей. Следовательно, у административного истца право на обращение с иском в суд о взыскании задолженности по двум требованиям возникает с даты наступления трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Самое раннее требование было направлено 19 декабря 2016 года со сроком исполнения до 16 февраля 2017 года. Следовательно, трехлетний срок истек 16 февраля 2020 года и с указанной даты начинает течь шестимесячный срок для обращения в суд.

26 июня 2020 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 181 руб. 00 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2293 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу в сумме 22 руб. 01 коп.

06 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области, от 27 июля 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, а также государственной пошлины отменен.

Административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа 30 сентября 2020 года, т.е. с соблюдением сроков, установленных законом.

Представленная суду карточка расчета с бюджетом (л.д. 52) подтверждает, что недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу не погашена.

Поскольку ответчик после отмены судебного приказа не уплатил задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу в установленный срок, с него должна быть взыскана в доход бюджета недоимка по налогу на имущество за 2014-2016 годы в сумме 181 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2293 руб. 00 коп.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 01 руб. 44 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 0 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 17 руб. 22 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 04 руб. 79 коп. (л.д. 10-12)

Требования об уплате пеней предъявлялись должнику одновременно с задолженностью по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Вышеуказанные требования на настоящий момент не исполнены.

Размер пеней не оспорен, иного расчета суду не представлено. В указанном размере пени подлежат взысканию с ответчика.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Ответчик не освобожден от уплаты госпошлины, поэтому с него подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» сумма 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по ул. * в г. Каменске-Уральском Свердловской области, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 год в сумме 181 (сто восемьдесят один) руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 год в сумме 2 293 (две тысячи двести девяносто три) руб. 00 коп., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 01 (один) руб. 44 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 0 (ноль) руб. 34 коп, пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 15.01.2018 в сумме 17 (семнадцать) руб. 22 коп., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 04 (четыре) руб. 79 коп.

Взысканные суммы зачислить: Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: №40101810500000010010, БИК 046577001, Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области), ИНН/КПП <***>/661201001, ОКТМО: 65740000,

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц)

КБК 18210601020042100110 (пени на налог на имущество физических лиц)

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)

КБК 18210604012022100110 (пени на транспортный налог)

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2020 года.

Судья Н.Н. Сметанина