Решение № 2-2586/2025 2А-2586/2025 2А-2586/2025~М-2102/2025 М-2102/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2-2586/2025

Дело № 2-2586/2025

УИД: 27RS0006-01-2025-003277-89

Мотивированное
решение судом изготовлено 31.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 24 октября 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В.,

при секретаре Ефимовой К.М.,

с участием:

административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, указав в обоснование следующее.

ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням-<данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

До настоящего момента указанное требование об уплате задолженности не исполнено.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом того, что на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + <данные изъяты> (пени, начисленные в ЕНС), а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням — <данные изъяты> руб., задолженность по указанному заявлению составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), в том числе по пеням <данные изъяты> рублей.

Мировым судьей судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей., начисленным на недоимку по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, его явка судом обязательной не признавалась.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ с участием административного ответчика и его представителя.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель, допущенный к участию в деле по устному ходатайству, ФИО3, в судебном заседании против удовлетворения иска возражали. Административный ответчик представила суду письменные возражения на исковое заявление, из которых следует, что налоговым органом пропущен срок для взыскания спорной пени.

Выслушав административного ответчика и ее представителя, исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В ходе судебного разбирательства установлено, что вступившим в законную силу решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с ФИО2 (ранее ФИО1, фамилия изменена в связи с вступлением в брак, свидетельство о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ) в пользу межрайонной ИФНС России №3 по Хабаровскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на указанную недоимку в размере <данные изъяты> рублей.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налоговым периодом для исчисления транспортного налога признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ч.1 ст. 360 НК РФ, ч.1 ст. 363 НК РФ).

Ввиду неуплаты административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок, налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ начато начисление пени на недоимку, а в дальнейшем направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа и исковое заявление.

Решение Хабаровского районного суда Хабаровского края по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Хабаровскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 (ФИО1), которое постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании ч.1 ст. 46, ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный лист возвращен взыскателю.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа в случае если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Согласно статье 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

В силу специфики своего правового положения в рамках исполнительного производства взыскатель как лицо, требующее принудительного исполнения вынесенного в его пользу судебного акта, наделен рядом специальных процессуальных прав, включая право на предъявление исполнительного документа к исполнению и право требовать возвращения ему исполнительного документа, по которому взыскание не производилось или произведено частично. Исходя из того что осуществление этих прав не может быть ограничено при условии соблюдения установленного законодательством об исполнительном производстве порядка, Федеральный закон "Об исполнительном производстве" предоставляет взыскателю право неоднократного предъявления к исполнению исполнительного документа после его возвращения, а также право неоднократного отзыва исполнительного документа после возбуждения исполнительного производства, не требуя при этом от взыскателя указания мотивов своего решения, от которых юридическая судьба совершаемого процессуального действия не зависит.

Предъявление исполнительного документа к исполнению после того, как ранее предъявленный исполнительный документ был возвращен по какому-либо из предусмотренных частью 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оснований, влечет перерыв срока предъявления исполнительного документа к исполнению, вследствие чего его течение начинается заново.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по административному делу №, окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Хабаровскому району от ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что исполнительный лист повторно взыскателем на исполнение не предъявлялся, в настоящее время возбужденных исполнительных производств в отношении административного ответчика в ОСП по Хабаровскому району не имеется, о чем административному ответчику выдана соответствующая справка.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., по пеням, начисленным на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также с учетом положений п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах» налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

Административный иск после отмены судебного приказа поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Обосновывая позицию по соблюдению срока для взыскания спорной пени, налоговый орган ссылается на положения абз.1 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, согласно которого, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Между тем, суд не может согласиться с таким применением налоговым органом положений указанной статьи.

В данном случае, учитывая, что задолженность административного ответчика по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. имела место по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., при этом исполнительное производство N № предметом исполнения которого являлась указанная недоимка, окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ, повторно исполнительный документ на исполнение не подавался, суд приходит к выводу, что налоговым органом, с учетом положений статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), устанавливающих трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа, утрачена возможность принудительного взыскания основной суммы недоимки, а соответственно, и пени, начисленной за несвоевременную уплату налога.

Таким образом, в разрезе применения ст. 48, в частности абз.1 пп.2 п.3 указанной статьи, превысившая <данные изъяты> рублей задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, взысканию не подлежит, поскольку налоговым органом трачена возможность принудительного взыскания недоимки, в связи с чем, удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО4 о взыскании пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Фомина О.В.