Решение № 2А-113/2020 2А-113/2020(2А-2359/2019;)~М-2423/2019 2А-2359/2019 М-2423/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-113/2020

Дело № 2а-113/2020 (№ 2а-2359/2019)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 февраля 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Безрук Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 14850 рублей,

установил:

06 ноября 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области (далее – Инспекции) к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 14 850 рублей.

В обоснование административного иска указано, что налоговый агент ООО «Саб-Урбан» представил в Инспекцию справку о доходах физического лица – ФИО2 за 2017 год, с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог за 12 месяц. Налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок НДФЛ в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик представила письменные возражения на административный иск, в которых, ссылаясь на положения ст.ст. 41, 209 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ, ФИО2 указала, что поступившие ей от ООО «Саб-Урбан» денежные средства не являются доходом. Между ней и ООО «Саб-Урбан» заключен договор участия в долевом строительстве № № от ДД.ММ.ГГГГ, предметом которого является участие ФИО2 в строительстве многоквартирного дома по адресу: <адрес>, <адрес>, и приобретение ей в собственность квартиры, проектной площадью 49 кв.м. Однако ООО «Саб-Урбан» обязанность по передаче объекта в указанный срок не исполнил. В связи с чем она обращалась в суд. 14 августа 2017 года решением Красногорского городского суда Московской области удовлетворены ее требования к ООО «Саб-Урбан», с названного общества в ее пользу взысканы денежные средства на общую сумму 2389870 рублей 28 копеек, в частности, уплаченная цена договора - 1000000 рублей, проценты за пользование денежными средствами - 600000 рублей, убытки, понесенные в результате погашения кредита - 538559 рублей 90 копеек, компенсация морального вреда – 10000 рублей, штраф за отказ в добровольном порядке удовлетворить требования потребителя в размере 200000 рублей, судебные расходы – 41310 рублей 38 копеек. Денежные средства на общую сумму 1223487 рублей 88 копеек перечислены ей в счет присужденной суммы.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 доводы возражений поддержала в полном объеме.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из представленных материалов следует, что в требовании об уплате налога № налогоплательщику предложено погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в размере 14850 рублей в срок до 28 декабря 2018 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности выдан 16 апреля 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Московского района г. Твери от 07 мая 2019 года названный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 06 ноября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен в ст. 217 НК РФ.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ, то есть выполнить функции налогового агента (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По общему правилу, закрепленному в п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что решением Красногорского городского суда Московской области от 14 августа 2017 года частично удовлетворены исковые требования ФИО2 Постановлено взыскать в ее пользу с ООО «Саб-Урбан» уплаченную цену договора - 1000000 рублей, проценты за пользование денежными средствами - 600000 рублей, убытки, понесенные в результате погашения кредита - 538559 рублей 90 копеек, в счет компенсации морального вреда – 10000 рублей, штраф за отказ в добровольном порядке удовлетворить требования потребителя в размере 200000 рублей, в счет компенсации оплаты услуг представителя 15000 рублей, в счет компенсации расходов при удостоверении нотариальной доверенности – 1400 рублей, в счет компенсации почтовых расходов – 395 рублей 38 копеек, в счет компенсации уплаченной государственной пошлины 24515 рублей. Всего с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 взысканы денежные средства на сумму 2389870 рублей 28 копеек. Выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 в период с 14 ноября 2017 года по 20 декабря 2017 года перечислены денежные средства на общую сумму 1223487 рублей 88 копеек. При этом в платежных ордерах в назначении платежа указано: «Взыск. на осн. исп. листа, выд. Красногорским городским судом МО ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2398869,9 руб. НДС не облагается».

Согласно справке о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной налоговым агентом ООО «Саб-Урбан», сумма дохода ФИО2 за ноябрь 2017 года составила 1099257 рублей 42 копейки, за декабрь 2017 года – 114230 рублей 46 копеек. Общая сумма дохода ФИО2 за 2017 год составила 1213487 рублей 88 копеек. Исчисленная сумма налога – 157753 рубля, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 157753 рубля.

21 сентября 2018 года ФИО2 посредством заказной корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подлежит уплате НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, за 2017 год, в размере 14850 рублей, исходя из того, что сумма дохода за указанный период составила 114230 рублей 46 копеек и с применением налоговой ставки 13%.

13 декабря 2018 года посредством почтовой корреспонденции ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 10 декабря 2018 года с предложением погасить задолженность по НДФЛ со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в срок до 28 декабря 2018 года.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по НДФЛ в заявленной Инспекцией сумме не имеется, по следующим мотивам.

Подлежащие взысканию с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 денежные средства в размере 1000000 рублей (уплаченная цена договора) и 538559 рублей 90 копеек (убытки, понесенные в результате погашения кредита) экономическую выгоду для административного ответчика не образуют и, соответственно, доходом не являются.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина. Следовательно, подлежащие взысканию с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 денежные средства в счет компенсации морального вреда – 10000 рублей в соответствии со ст.ст. 41, 209 НК РФ объектом налогообложения не являются.

Согласно п. 61 ст. 217 НК РФ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, объектом налогообложения не являются.

В связи с этим, учитывая положения ст.ст. 88, 94 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд приходит к выводу, что доходы, связанные с получением ФИО2 денежных средств в счет компенсации оплаты услуг представителя (15000 рублей), в счет компенсации расходов при удостоверении нотариальной доверенности (1400 рублей), в счет компенсации почтовых расходов (395 рублей 38 копеек), в счет компенсации уплаченной государственной пошлины (24515 рублей), не подлежат налогообложению по правилам гл. 23 НК РФ, поскольку относятся к судебным расходам.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

По смыслу закона выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, подлежащие взысканию с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 денежные средства в размере 600000 рублей (проценты за пользование денежными средствами) и 200000 рублей (штраф за отказ в добровольном порядке удовлетворить требования потребителя) включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 НК РФ.

Однако административным истцом суду не представлено доказательств того, что такие доходы получены административным ответчиком.

Имеющаяся в материалах дела справка ООО «Саб-Урбан» № от ДД.ММ.ГГГГ к доказательствам получения административным ответчиком дохода, подлежащего налогообложению, отнесена быть не может, поскольку денежные средства, поступившие ФИО2 от должника по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1213487 рублей 88 копеек не превышают сумму денежных средств, подлежащих взысканию с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2 по решению Красногорского городского суда Московской области от 14 августа 2017 года, не относящуюся к доходу по смыслу ст.ст. 41, 209 НК РФ. В полном объеме денежные средства, присужденные названным решением суда ко взысканию с ООО «Саб-Урбан» в пользу ФИО2, в настоящее время последней не получены.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 14850 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Васильева