Решение № 2А-1179/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-1179/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2025 года дело № 2а-1179/2025

УИД 50RS0003-01-2024-004812-96

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дурсеневой Т.Е.,

при секретаре Бурмистровой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области (далее по тексту также налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в том числе с 14.10.2009 по 02.12.2015 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать законно установленные налоги. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с несвоевременной оплатой задолженности: по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 3912515 рублей, начисленному по результатам выездной налоговой проверки, по сроку уплаты 26.07.2016; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 903827 рублей, начисленному по результатам выездной налоговой проверки, по сроку уплаты 26.07.2016; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 6400 рублей 82 копейки, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2344 рубля. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня за период с 13.11.2023 по 09.01.2024 в размере 141 214 рублей 21 копейка. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, за счет имущества физического лица в размере 141214 рублей 21 копейка (т. 1 л.д. 3-10, 120-125).

Протокольным определением суда от 19.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Кировской области (т.1 л.д. 84).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Направил письменный отзыв на административное исковое заявление (т. 1 л.д. 73, 162-164, т. 2 л.д. 96), в котором просил отказать налоговой инспекции в удовлетворении заявленного требования. В обоснование возражений указал, что требование об уплате налогов и пени по месту регистрации не получал, при этом не имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика. В пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области ранее выносились решения по начисленным недоимкам и пеням в отношении административного ответчика, при этом суммы пени и периоды ее начисления ему неизвестны. В период с 22.01.2016 по 21.01.2019 имел временную регистрацию на территории Воскресенского района Московской области, заявления о переводе как налогоплательщика в ИФНС по г. Воскресенску Московской области не направлял, в качестве индивидуального предпринимателя по месту временной регистрации в Московской области зарегистрирован не был, в связи с чем полагает, что Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области является ненадлежащим истцом. Считает, что административный истец обратился в суд с иском после истечения шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ. Кроме пенсии по старости в размере 16965,55 руб. дохода не имеет, является инвалидом 3 группы.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился. Представитель по доверенности ФИО2 направила письменный отзыв по делу, в котором просила удовлетворить административные исковые требования, рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Кировской области. В отзыве указала, что по сведениям информационного ресурса УФНС России по Кировской области адресом места жительства налогоплательщика с 22.01.2016 значился адрес: Московская обл., Воскресенский район, Белозерский пгт, Кленовая ул., 26. Сведения о снятии с учета по данному адресу в налоговом органе отсутствуют. 04.12.2024 налогоплательщик подал заявление о постановке на учет в налоговом органе по Кировской области с указанием адреса места пребывания: Кировская обл., Слободской район, Малые Сколотни д., Восточная ул. Поскольку на момент обращения в суд ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области, то данная инспекция является надлежащим истцом по делу (т. 1 л.д. 105).

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, исполнять свою обязанность самостоятельно под угрозой применения действий по принудительному взысканию недоимки с предшествующим направлением требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30 марта 2023 года срок увеличен на шесть месяцев (пункт 1 статьи 70 НК РФ; пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Как предусматривает пункт 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как физическое лицо с 28.01.1998, ему присвоен ИНН №. В период с 14.10.2009 по 02.12.2015 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (т.1 л.д.34-45, 76).

01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в связи с несвоевременной оплатой задолженности: по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 3 912 515 руб. (начислен по результатам выездной налоговой проверки, срок уплаты 26.07.2016); по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 903 827 руб. (начислен по результатам выездной налоговой проверки, срок уплаты 26.07.2016); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 6400,82 руб. (срок уплаты 02.12.2019) и за 2019 год в сумме 2344 руб. (срок уплаты 01.12.2020), всего на общую сумму 4 825 086,82 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня на вышеуказанную совокупную недоимку по налогам (4 825 086,82 руб.) в сумме 141 214,21 руб., из которых за период с 14.11.2023 по 17.12.2023 - 82026,48 руб., за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 - 59187,73 руб. (т.1 л.д. 17-30, 123).

В соответствии со статьей 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области 17.05.2023 направила ФИО1 требование № 344 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 3912515 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 903827 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 годы в общей сумме 8744 руб. 82 коп. (т.1 л.д. 12-16).

Данное требование было направлено налоговым органом в пределах установленного с учетом названного выше постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 срока посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», которое административный ответчик получил 18.05.2023.

В связи с вышеизложенным довод административного ответчика о неполучении требования об уплате налогов и пени суд находит несостоятельным, не основанным на материалах дела.

В указанный в требовании срок - до 15.06.2023 - задолженность административным ответчиком не была погашена.

При этом установлено, что решением Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017 с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 11.04.2018, с ФИО1 в пользу МИФНС России №8 по Кировской области взыскана задолженность в общей сумме 6212555,09 руб., в том числе недоимка по НДС – 903 827,00 руб., недоимка по НДФЛ - 3 912 329,00 руб. (т. 2 л.д. 72-78).

Разница в недоимке по НДФЛ между суммой, на которую начислена пеня (3 912 515 руб.), и суммой, взысканной решением Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017 (3 912 329 руб.), составляет 186 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Котельничского судебного района Кировской области от 21.04.2017 №2а-1340/2017, вынесенным по заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Московской области, с ФИО1 взысканы недоимка по НДФЛ за 2015 год в размере 186 руб., пени по НДФЛ за период с 28.07.2016 по 01.12.2016 в размере 169 098,32 руб., штраф за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 500 руб., пени по НДС за период с 28.07.2016 по 01.12.2016 в размере 39 075,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Котельничского судебного района Кировской области от 20.09.2017 судебный приказ от 21.04.2017 №2а-1340/2017 отменен (т. 2 л.д. 61).

Решением Слободского районного суда Кировской области от 20.09.2021 по делу № 2а-998/2021, вступившим в законную силу 23.12.2021, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 523 руб., пени за просрочку платежа по налогу на добавленную стоимость за период с 31.11.2018 по 31.01.2019 в размере 18 423 руб., пени за просрочку платежа по НДФЛ за период с 13.11.2018 по 02.02.2019 в размере 81 771,57 руб. (т.1 л.д. 154-157).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области от 31.03.2021 по делу №2а-707/2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 344 руб. (т.2 л.д. 81).

Судебный приказ от 31.03.2021 №2а-707/2021 отменен определением мирового судьи судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области 30.08.2021 (т.2 л.д. 82).

Доказательств обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2015 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год после отмены вышеназванных судебных приказов административным истцом не представлено. При этом на данный момент установленный статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) срок для взыскания указанной задолженности истек.

С учетом изложенного, поскольку пеня по своей природе носит акцессорный характер и не может быть взыскана в отсутствие основной обязанности по уплате налога, пеня, начисленная ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.11.2023 по 09.01.2024, подлежат перерасчету в связи с необходимостью исключения из суммы недоимки, на которую начислены пени, недоимки по НДФЛ в размере 186 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2344 руб.

Таким образом, совокупный размер недоимки для начисления пени составит 4822556,82 руб.: НДФЛ 3 912 329,00 руб. + НДС 903827,00 руб. + непогашенный налог на имущество физических лиц за 2018 год 6400,82 руб. = 4822556,82 руб.

Соответственно, размер пени на недоимку в сумме 4822556 рублей 82 копейки составит 141 140,16 руб. из них:

- за период с 14.11.2023 по 17.12.2023 – 81 983,46 руб. (4822556,82 руб. х 15% / 300 х 34 (дн.) = 81 983,46 руб.);

- за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 - 59156,70 руб. (4822556,82 руб. х 16%/300 х 23 (дн.) = 59 156,70 руб.).

Доказательств уплаты административным ответчиком на данный момент вышеуказанной суммы пени, а также наличия оснований для ее неначисления суду не представлено. Трудное имущественное положение ФИО1 не является основанием для освобождения последнего от уплаты пени.

Факт нарушения процедуры взыскания задолженности по уплате пени, на что указано административным ответчиком, судом не установлен.

С настоящим административным иском после отмены определением мирового судьи 21 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 20.03.2024 судебного приказа по делу № 2а-501/2024 от 31.01.2024 (т. 1 л.д.11) налоговая инспекция обратилась в суд в установленный статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) шестимесячный срок – нарочно 19.09.2024, о чем свидетельствует штамп суда на административном исковом заявлении (т.1 л.д. 126).

Доводы ФИО1 о повторном начислении и взыскании пени не нашли своего подтверждения, опровергаются представленными в материалы дела судебными актами, в том числе решениями Слободского районного суда Кировской области от 17.03.2023 по делу №2а-270/2023 (т.1 л.д. 158-160), от 14.03.2025 по делу №2а-358/2025 (т. 2 л.д. 8-11), от 25.02.2025 по делу №2а-289/2025 (т. 2 л.д. 18-22), от 30.05.2025 по делу №2а-206/2025 (т.2 л.д. 26-29), по делу №2а-205/2025 от 25.03.2025 (т.2 л.д. 30-33), по делу № 2а-203/2025 от 25.02.2025 (т.2 л.д. 36-40) по делу № 2а-202 от 29.01.2025 (т.2 л.д. 45-53); определением Слободского районного суда Кировской области по делу № 2а-295/2025 от 14.05.2025 (т.2 л.д. 12-17); судебными приказами мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области: от 14.11.2024 по делу №2а-3701/2024, который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 (т. 2 л.д. 83-84), от 14.11.2024 по делу №2а-3698/2024, который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 (т.2 л.д. 85-86), от 08.10.2024 по делу № 2а-3385/2024, который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 (т.2 л.д. 87-88), от 08.10.2024 по делу № 2а-3384/2024, который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 (т.2 л.д. 89-90), от 18.09.2024 по делу № 2а-3148/2024, который отменен определением мирового судьи от 30.09.2025 (т.2 л.д 91-92), от 14.12.2023 по делу № 2а-3859/2023, который отменен определением мирового судьи от 10.07.2024 (т.2 л.д. 93-94).

Вопреки позиции административного ответчика, настоящий иск подан надлежащим истцом, о чем суд приходит к выводу по приведенным УФНС России по Кировской области доводам, с которыми суд соглашается.

Оценив изложенные выше обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 141 140 рублей 16 копеек.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 подлежит удовлетворению частично.

Принимая во внимание имущественное положение административного ответчика, имеющего значительную задолженность по налогам и пеням, на основании части 3 статьи 109 КАС РФ ФИО1 следует освободить от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес> в доход государства пеню, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 141 140 (сто сорок одна тысяча сто сорок) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья - подпись Т.Е. Дурсенева

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2025 года